Bashnedra.ru

Правовая помощь онлайн
14 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вид расхода пособие при увольнении по соглашению сторон бюджетный учет

Вид расхода пособие при увольнении по соглашению сторон бюджетный учет

Дата публикации 07.11.2019

В автономном учреждении уволен работник по сокращению штатов. По каким кодам КОСГУ и вида расходов отразить выплату выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства?

Выбор кода КОСГУ и вида расходов зависит от характера выплаты. Согласно порядку, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, выплата работникам выходного пособия при их увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждений, а также иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения, в порядке и в размерах, установленных законодательством, относится к подстатье 266 КОСГУ.

Последующая выплата среднемесячного заработка на период трудоустройства уволенному (бывшему) работнику по причине ликвидации либо реорганизации учреждения, иных организационно-штатных мероприятий, приводящих к сокращению численности или штата учреждения, относится к подстатье 264 КОСГУ.

Правила применения видов расходов приведены в порядке, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н. Для выплат за счет фонда оплаты труда учреждений предусмотрен вид расходов 111. Средний месячный заработок на период трудоустройства в случае увольнения в связи с ликвидацией организации, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата работников, выплачивается с применением вида расходов 321.

Согласно таблице соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов, применяемой с 1 января 2019 г. (информация Минфина России в ред. от 18.09.2019), подстатья 266 КОСГУ может быть увязана с видом расходов 111, подстатья 264 КОСГУ – с видом расходов 321.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Вид расхода пособие при увольнении по соглашению сторон бюджетный учет

С формой выплат увольняющему сотруднику в рассматриваемой ситуации вопросов не возникает — учреждение предполагает произвести денежную выплату.Разграничение же выплат по типу получателей подразумевает обоснованный выбор между элементами видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» — иные коды видов расходов при осуществлении выплаты выходного пособия в пользу работника казенного учреждения неприменимы исходя из экономического содержания проводимой операции.Так, код вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» применяется в том числе при выплатах сотрудникам выходных пособий, причем только относительно выплат и компенсаций, выдаваемых при увольнении единовременно.

Выходное пособие при увольнении сотрудника

Применение КОСГУ при осуществлении выплат, связанных с увольнением работников. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСапетина Ирина Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТМиллиард Мария 16 февраля 2017 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.


*(1) Если выплата осуществляется за счет вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» или за счет вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», то начисленные на нее страховые взносы подлежат отражению по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».

Подстатья 262 пособия по социальной помощи населению

При этом величина обязательной компенсации не зависит от различных факторов – причины увольнения и других. Условия, а также размеры выплачиваемой компенсации обязательно должен быть обозначен в соглашении об увольнении. При этом данное соглашения фактически является приложением к трудовому договору, становится его неотъемлемой частью.
Данный момент обозначается в законодательстве: Именно на основании данных писем выходное пособие и облагается налогом на доходы физических лиц. Если же выплачиваемая в качестве выходного пособия сумма является менее обозначенных выше величин, то необходимо учитывать действие следующих законодательных актов:

  • ст.№217 НК РФ;
  • ст.№9 Федерального закона №212-ФЗ;
  • ст.№20.2 Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.

Очень важно соблюдать все обозначенные выше законодательные нормы.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Фонд оплаты труда учреждений» — в части выплат, производимых в связи с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры); иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата;- по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» — в части выплат при увольнении, не связанном с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры); при увольнении по иным организационно-штатным мероприятиям, не приводящим к сокращению численности или штата.Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации увольнение сотрудника не связано с организационно-штатными мероприятиями — работник увольняется по соглашению сторон трудового договора.

Выходное пособие по соглашению сторон субсчет

Муниципальное казенное учреждение выплачивает своему сотруднику (не является муниципальным служащим), состоящему в штате учреждения, пособие при увольнении по соглашению сторон в размере трех среднемесячных заработков.По каким кодам видов расходов и статьям КОСГУ произвести оплату? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Выплата единовременного выходного пособия при увольнении сотрудника по соглашению сторон подлежит отражению по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Статья

Помимо увольнения по инициативе работника или работодателя, трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон согласно ст. 78 ТК РФ в любое время и на условиях, согласованных сторонами. Часто стороны договариваются о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Оформление увольнения по соглашению сторон В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано.
Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений. Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Увольнение по соглашению сторон

  • 1

Обязанность выплаты выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией организации или по причине сокращения численности (штата). Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами.

Вид расхода пособие при увольнении по соглашению сторон бюджетный учет

Фактически на момент выплаты в такой ситуации физическое лицо еще является сотрудником учреждения.Иными словами, основным условием применения элемента видов расходов 112 при оплате иных выплат и компенсаций работникам, не включенным в фонд оплаты труда, является то, что на момент осуществления выплаты у работника должен быть действующий трудовой договор с учреждением, осуществляющим выплату. В Вашей ситуации данное условие выполняется, что позволяет учреждению обоснованно использовать код видов расходов 112 при отражении выплат выходного пособия при увольнении сотрудника.Таким образом, при осуществлении учреждением рассматриваемой в вопросе выплаты должен быть применен элемент видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»*(1).В соответствии с п.
Выходное пособие: учет при налогообложении (малышко в.) Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица). Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям. Подробнее об этом см.

Правомерность выплат денежных средств сотрудникам бюджетных учреждений при прекращении трудового договора по соглашению сторон (Бырдина Т.И.)

Дата размещения статьи: 09.03.2018

Трудовой кодекс РФ в ст. 77 предусматривает среди общих оснований прекращения трудового договора соглашение сторон. Стоит отметить, что данному основанию посвящена только одна статья ТК РФ. Причем законодатель немногословен в описании процесса оформления такого увольнения. Так, согласно ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

В настоящее время этот вариант прекращения трудового договора достаточно распространен, так как часто в целях достижения взаимного согласия работодатель и работник договариваются о выплате «отступных» при увольнении по соглашению сторон. Стоит заметить, что выплата эта не является обязательной, но представляет собой действенную меру в случае необходимости увольнения неугодного сотрудника при его отказе от расторжения договора по собственной инициативе и невозможности его увольнения за неоднократное неисполнение без уважительных причин трудовых обязанностей либо однократное грубое нарушение трудовых обязанностей.

Сейчас все чаще встает вопрос о законности выплат денежных средств сотрудникам бюджетных учреждений (далее также — учреждение) при их увольнении по соглашению сторон. Вопрос возникает по причине неэффективности использования средств учреждением по осуществлению дополнительных выплат при увольнении. Но дело не только в этом. Устанавливая выплаты денежных средств при увольнении по соглашению сторон одним сотрудникам и отказывая в этом другим сотрудникам в случае того же увольнения по соглашению сторон, учреждение, с одной стороны, нарушает основной принцип правового регулирования, закрепленный в ст. 2 ТК РФ, — равенство прав и возможностей работников, с другой стороны, согласно п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса РФ доходы, полученные от приносящей доход деятельности, поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения, а поскольку учреждение вправе самостоятельно распоряжаться средствами от приносящей доход деятельности, осуществление выплат работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон из средств, полученных от приносящей доход деятельности, не нарушает требований действующего законодательства.

В силу положений ст. 2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений является сочетание государственного и договорного регулирования. В то же время ч. 1 ст. 9 ТК РФ устанавливает правило, согласно которому в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров, а в силу ст. 3 ТК РФ каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника. Следовательно, прежде чем сделать вывод о правомерности либо неправомерности выплат денежных средств сотрудникам учреждений при увольнении по соглашению сторон, необходимо ответить на ряд вопросов.

Читать еще:  8 Способов как заставить себя работать, когда не хочется

1. Существует ли у бюджетного учреждения право производить выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон?

В статье 178 ТК РФ предусматриваются случаи выплаты выходных пособий, а также допускается установление повышенных размеров выплаты выходных пособий. В данном перечне случай выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон не предполагается, но согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут определяться другие случаи выплаты выходных пособий (кроме как в случае увольнения работника по инициативе работодателя), а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Таким образом, трудовое законодательство предусматривает возможность установить непосредственно в индивидуальном трудовом договоре либо коллективным договором другие случаи выплаты выходных пособий, в том числе при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Причем стоит отметить, что данный пункт распространяется как на коммерческие, так и некоммерческие организации, т.е. у бюджетного учреждения существует право производить выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

2. Из каких денежных средств бюджетное учреждение вправе производить выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон?

В соответствии с п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса РФ в бюджетах Российской Федерации предусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания, рассчитанные с учетом нормативных затрат на оказание ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам и нормативных затрат на содержание государственного (муниципального) имущества. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение «вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения».

Таким образом, имущество учреждения в зависимости от правового режима составляют:

— имущество, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения;

— имущество, поступившее в самостоятельное распоряжение учреждения.

Имущество, в том числе денежные средства, в отношении которых учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, составляют в силу п. 1 ст. 78.1 БК РФ денежные средства, направленные исполнительными органами государственной власти на финансовое обеспечение выполнения учреждением государственного задания в виде субсидий из бюджета субъекта. В самостоятельное распоряжение учреждения согласно ст. 298 ГК РФ поступают доходы, полученные от приносящей доход деятельности.

Сказанное выше позволяет сформулировать вывод о том, что бюджетное учреждение вправе производить выплаты при прекращении трудового договора по соглашению сторон только из средств, полученных от приносящей доход деятельности.

3. Всем ли работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон полагаются выплаты выходного пособия?

Нет, в противном случае все работники намеревались бы вместо расторжения трудового договора по инициативе работника расторгнуть его по соглашению сторон.

4. Обязан ли работодатель установить в локальном нормативном акте перечень оснований, предусматривающих случаи выплаты выходных пособий при прекращении трудового договора по соглашению сторон?

Согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий (кроме как в случае увольнения работника по инициативе работодателя), а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Исходя из толкования данной статьи, работодатель может определить в трудовом или коллективном договоре случаи выплаты выходных пособий, в данной ситуации это будет случай выплаты выходного пособия в связи с прекращением трудового договора по соглашению сторон. Однако этого будет не достаточно, так как каждый работник будет намереваться расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон. В связи с этим также необходимо закрепить в трудовом или коллективном договоре перечень оснований, при наличии которых при увольнении работника по соглашению сторон ему будет выплачиваться выходное пособие.

5. Должна ли сумма выходного пособия устанавливаться локальным нормативным актом?

Да, причем вопрос этот должен быть урегулирован трудовым или коллективным договором. По каждому основанию расторжения трудового договора по соглашению сторон должен быть предусмотрен размер выплаты выходного пособия. Это связано с необходимостью соблюдения принципа равенства прав и возможностей работников и запрещения дискриминации в сфере труда.

Таким образом, выплата выходных пособий в бюджетном учреждении при прекращении трудового договора по соглашению сторон допускается при наличии следующих условий:

— выплата установлена трудовым договором или коллективным договором;

— трудовым или коллективным договором предусмотрен перечень оснований, при наличии которых работнику причитается выплата;

— трудовым или коллективным договором определен размер выплаты;

— выплата производится из средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Российская газета. 1998. 12 авг.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Российская газета. 1994. 8 дек.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ // Российская газета. 2001. 31 дек.

References

1. Biudzhetnyi kodeks Rossiiskoi Federatsii: Feder. zakon ot 31.07.1998 N 145-FZ // Rossiiskaia gazeta. 1998. 12 avg.
2. Grazhdanskii kodeks Rossiiskoi Federatsii (chast’ pervaia): Feder. zakon ot 30.11.1994 N 51-FZ // Rossiiskaia gazeta. 1994. 8 dek.
3. Trudovoi kodeks Rossiiskoi Federatsii: Feder. zakon ot 30.12.2001 N 197-FZ // Rossiiskaia gazeta. 2001. 31 dek.

По какому КОСГУ и ВР учесть выходное пособие при увольнении сотрудника бюджетного (образовательного) учреждения по соглашению сторон?

Л.В. Сологубова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

ВОПРОС

По какому КОСГУ и ВР учесть выходное пособие при увольнении сотрудника бюджетного (образовательного) учреждения по соглашению сторон?

ОТВЕТ

КОСГУ 266, КВР 111,112.

ОБОСНОВАНИЕ

При увольнении по соглашению сторон работнику нужно выплачивать заработную плату за отработанный период, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные причитающиеся ему суммы.

Если в трудовом (коллективном) договоре предусмотрена компенсация в связи с расторжением трудового договора ,то и ее (ст.84.1,140 ТК РФ).

Документы при этом выдаются сотруднику в общем порядке (ст.62 и 84.1 ТК РФ).

Необходимо также будет сделать дополнительное соглашение к трудовому договору о выплате выходного пособия по соглашению сторон.

В ст.178 ТК РФ приводятся основные случаи, когда у работодателя возникают обязанности выплатить данное пособие. Кроме этой статьи размеры и обоснование выплат данного пособия прописаны в статьях 84,181,279,296,318 ТК РФ.

В соответствии с Приказом Минфина России от 06.06.2019 №86н у вас будут использоваться:

  1. в связи с сокращением численности и штата сотрудников КОСГУ 211 КВР 111,121
  2. по соглашению сторон КОСГУ 266 КВР 111,112,121,122

Л.В. Сологубова,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе новостей

Выплата компенсации при увольнении руководителю бюджетного учреждения: порядок учета

По какой подстатье КОСГУ следует отразить указанную сумму в бухгалтерском учете

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Киреева Анна

В соответствии с трудовым договором руководителю бюджетного учреждения при увольнении при расчете была выплачена компенсация в размере трехкратного среднемесячного содержания (п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК).

По какой подстатье КОСГУ следует отразить указанную сумму в бухгалтерском учете (211, 266 либо другой)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы бюджетного учреждения на компенсацию, выплачиваемую руководителю в соответствии со ст. 279 ТК РФ, относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.

Обоснование вывода:

При прекращения трудового договора с руководителем организации согласно п. 2 ст. 278 ТК РФ (в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора) при отсутствии виновных действий (бездействия) ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 ТК РФ).

Согласно ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника*(1).

Таким образом, на момент выплаты рассматриваемой компенсации руководитель является сотрудником.

При отнесении расходов на коды КОСГУ бюджетные учреждения руководствуются положениями Порядка N 209н.

Порядок N 209н не содержит прямой нормы по отнесению компенсации, выплачиваемой руководителю в соответствии со ст. 279 ТК РФ, на конкретную подстатью КОСГУ. В то же время расходы относятся на коды КОСГУ в зависимости от их экономического содержания (п. 3 Порядка N 209н).

Согласно п. 7 Порядка N 209н одним из требований к утвержденной структуре кодов КОСГУ является разграничение выплат работникам государственных (муниципальных) учреждений на:

— заработную плату (подстатья 211 «Заработная плата» КОСГУ)

— иные выплаты (подстатьи 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме», 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме», 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ).

В соответствии с международным руководством СГФ-2014 заработная плата представляет собой суммы, подлежащие выплате персоналу в обмен на выполненную работу*(2).

В понятие «заработная плата» включается:

— заработная плата, выплачиваемая регулярно;

— надбавки за сверхурочную работу, работу в ночные часы или в выходные дни или другие виды ненормированного рабочего времени;

— ежегодные дополнительные премии;

— выплаты сотрудникам, не работающим в течение коротких промежутков времени, например находящимся в отпусках, за исключением отсутствия в связи с болезнью, травмой.

В заработную плату не включаются социальные пособия, подлежащие выплате работодателем своим работникам, в том числе в виде выходных пособий и компенсаций работникам при их увольнении. Кроме того, отличительной особенностью социальных пособий и компенсаций является их связь с социальными рисками для персонала. К таким рискам относятся болезнь, утрата постоянного заработка, иные риски, которые могут негативно сказаться на имущественном положении работника (п. 7 Порядка N 209н).

Таким образом, с учетом понятий, используемых в Порядке N 209н, можно прийти к выводу, что компенсация, выплачиваемая руководителю в соответствии со ст. 279 ТК РФ, не входит в заработную плату и носит социальный характер. Следовательно, отнести ее на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ не представляется возможным.

Для выплаты социальных пособий и компенсаций персоналу предусмотрены коды 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» и 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ (п. 10.6 Порядка N 209н).

Размер компенсации, выплачиваемой руководителю в соответствии со ст. 279 ТК РФ, определяется трудовым договором, но не может быть ниже трехкратного среднего месячного заработка. Соответственно, рассматриваемая компенсация не удовлетворяет понятию выплаты в натуральной форме*(3), приведенному в п. 7 Порядка N 209н.

Таким образом, расходы бюджетного учреждения на компенсацию, выплачиваемую руководителю в соответствии со ст. 279 ТК РФ, относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.

Читать еще:  Гибдд онлайн по номеру автомобиля

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020 — 2021

  • Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения
  • Компенсация при увольнении по соглашению сторон
  • Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении
  • Итоги

Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

Можно ли уволить работника в период плохой эпидемиологической ситуации по коронавирусу по соглашению сторон или по другим основаниям? Ответ на этот вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы его узнать, получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец соглашения об увольнении по соглашению сторон.

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника. Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Подборку спорных ситуаций, возникающих на практике при увольнении по соглашению, вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Смотрите полный список таких ситуаций и практические рекомендации экспертов по каждой из них, получив пробный доступ к К+.

Запись в трудовой об увольнении по соглашению сторон делается стандартно в 3 колонке. Пример записи:

  • «Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»;
  • «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

При увольнении с компенсационных сумм (кроме выплат за неиспользованный отпуск) НДФЛ не исчисляется до некоторого предела. В соответствии с нормами ст. 217 НК РФ, как только суммы компенсаций станут превышать 3-кратный размер среднемесячного заработка, вступают в силу обязательства по исчислению данного налога. Для лиц, работавших в районах Крайнего Севера, этот порог установлен в размере 6-кратного месячного заработка (письмо Минфина России от 25.10.2019 № 03-04-06/82289, определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

При оформлении справки 2-НДФЛ:

  • сумма компенсации не вносится в документ, если она не облагается НДФЛ;
  • если сумма компенсации превышает величины, оговоренные ст. 217 НК РФ, то в части превышения она приводится с кодом дохода 4800.

Подробнее о порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ читайте в рубрике «Справка 2-НДФЛ в 2019 — 2020 годах (бланк и образец)».

Что касается налога на прибыль, то суммы, выплачиваемые в рамках увольнения по взаимному согласию, относятся к расходам на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом в письме Минфина РФ от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 обращается внимание на следующие условия признания данных выплат расходами:

  • выплаты определены в трудовом или коллективном договоре, дополнительном соглашении к трудовому договору либо непосредственно в соглашении о расторжении договора;
  • соблюдаются критерии ст. 252 НК РФ.

ВАЖНО! Одним из основных критериев признания расходов в целях налогообложения прибыли, изложенных в ст. 252 НК РФ, является экономическая обоснованность.

Поэтому во избежание риска доначисления налога на прибыль стоит позаботиться о надежном экономическом обосновании выплат. Во-первых, назначать выплаты в разумных размерах. Во-вторых, постараться обосновать само увольнение сотрудника по данному основанию. Например, необходимостью найма более высококвалифицированного специалиста в связи с усложнением задач.

Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы, см. здесь.

При увольнении сотрудника по обоюдному согласию компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в тех же пределах, что установлены для НДФЛ (3-кратный и 6-кратный средний заработок). И также по аналогии с НДФЛ исключением является компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск; эта сумма включается в базу для исчисления страховых взносов. Необлагаемый лимит установлен в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Итоги

Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?

  1. На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
  2. Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Трудовые правоотношения

Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Бухгалтерский учет

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

Налоговый учет

Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Из изложенного следует, что, в случае если выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является согласно законодательству его неотъемлемой частью, она может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от № /50172).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письмо Минфина России от № /2/29308).

В данном случае указанный размер не превышен, следовательно, выходное пособие не облагается НДФЛ.

Страховые взносы

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Как разъяснено в письме Минтруда России от № 17–3/, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Читать еще:  Должен ли ответчик по гражданскому делу доказывать свою невиновность

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичное правовое регулирование действует и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от № «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В данном случае соответствующий размер не превышен, следовательно, страховые взносы не начисляются.

Учет выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Выплата пособия при увольнении по соглашению сторон косгу

Увольнение по соглашению сторон


Вопросы может вызвать сумма компенсации.Минфин России и налоговая служба разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Для этого необходимо, чтобы такая выплата была предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением (являющимся его неотъемлемой частью) или коллективным договором.

(Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29) Причем в тексте допсоглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора. 3 ст.217 НК РФ) в сумме, не превышающей в

Вход для клиентов

На это указал ФФОМС в Письме от 17.02.2016 № 1181/26/и.

По подстатье 211 КОСГУ отражаются следующие виды надбавок:

  1. за работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, пустынных, безводных местностях, высокогорных районах, районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, южных районах Сибири и Дальнего Востока;
  2. за сложность, напряженность, специальный режим работы;
  3. за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг, классность по специальности);
  4. за выслугу лет;
  5. за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
  6. за особые условия государственной гражданской и иной службы;
  7. за шифровальную работу, знание иностранного языка, ученую степень, ученое звание, должности доцента и профессора.

Оплата каких отпусков

Компенсация при увольнении сотрудника по соглашению сторон

Риск судебных исков при использовании данной статьи невелик.

Оформить подобное увольнение можно двумя способами:

  • Заключением соглашения о досрочном расторжении контракта.
  • На основании заявления сотрудника.

Второй вариант более предпочтительный, поскольку четко определяет все ключевые моменты увольнения:

  1. предоставление отпуска;
  2. по желанию работодателя – проведение инвентаризации, сдача финансовой отчетности и передача документации;
  3. условия возмещения материального вреда, если такой имеет место быть;
  4. подтверждение от работника отсутствия претензий к работодателю.
  5. сроки выплаты выходного пособия;
  6. срок расторжения отношений;
  7. помощь в дальнейшем трудоустройстве, хорошие рекомендации;
  8. сроки и порядок выдачи трудовой книжки;

Чем детальнее будет прописано соглашение, тем быстрее и проще пройдет процесс увольнения.

дравствуйте. подскажите пожалуйста по какому КОСГУ выплачивается выходное пособие при увольнении по сокращению штата организации?

классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

№ 65н, письме Минфина России от 26 мая 2016 г.

В бухучете и отчетности компенсацию отражайте по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата». Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письме Минфина России от 26 мая 2016 г.

№ 02-05-10/30377. 3. Средний заработок на период трудоустройства Средний заработок на период трудоустройства выплачивайте по элементу вида расходов 321

«Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены.

Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Из изложенного следует,

Единовременное пособие в связи с увольнением на пенсию

«Пособия по социальной помощи населению».

Штат сохраняется и передается в другое учреждение (орган); – по другой причине, не связанной с ликвидацией, сокращением штата Начислен Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции (работ, услуг), то списывайте их на . Инструкции № 174н. статьи 217 Налогового кодекса РФ, , пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов и пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения в части НДФЛ письма Минфина России , и ФНС России , , а в части страховых взносов – письма и . № 125-ФЗ. .

  • , , , и , (доведено до сведения налоговых инспекций);
  • по страховым взносам – в письмах и .

статьи 178 Трудового кодекса РФ.

Данная норма разрешает организациям установить в или договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством. 8 800 333-01-13 Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Новое в косгу по расходам на выплаты персоналу

К таким рискам относятся болезнь, утрата постоянного заработка, иные риски, которые могут негативно сказаться на имущественном положении работника ( Порядка № 209н). Соответственно, выплаты работникам, имеющие социальный характер, из подстатей , и , с 2020 года включены в подстатьи

«Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»

и «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме».

Расчет компенсации по увольнению.

НДФЛ удерживайте с выплат, которые превышают норматив Минфин России разрешает освобождать от НДФЛ выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в пределах норматива.

Представители ведомства считают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон (собственному желанию) можно рассматривать как законодательно установленную выплату.

Ведь она предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Эта норма позволяет прописать в коллективном или трудовом договоре выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством.

Разъяснения об этом – в письмах Минфина России от 29 декабря 2016 № 03-04-05/79263, от 21 июля 2014 № 03-04-05/35552 и ФНС России от 2 октября 2012 № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций). Определение среднего месячного заработка в целях статьи 178 ТК РФ производится путем умножения среднего

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач. Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте .

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск.

Право на другие виды компенсации определено . Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Выходное пособие при увольнении сотрудника

Если возможность выплаты дополнительной компенсации (выходного пособия) при увольнении не предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, составьте дополнительное соглашение к нему с указанием данного условия.

Например, в дополнительном соглашении к трудовому договору укажите, что при увольнении сотрудника по соглашению сторон учреждение выплачивает выходное пособие. Условия и размер пособия предусматриваются соглашением об увольнении.

В этом случае выходное пособие, которое предусмотрено в дополнительном соглашении к трудовому договору, считается установленным в соответствии с требованиями законодательства (ч.

3 ст. 57, ст. 72 ТК РФ). Такую сумму выплаты можно учесть в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль (абз.

1 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ). Следует отметить, что специалисты налоговой службы в письме ФНС России от 28 июля 2014 г. № ГД-4-3/14565 высказывают противоположную позицию.

Вид расхода пособие при увольнении по соглашению сторон бюджетный учет

При этом данное соглашения фактически является приложением к трудовому договору, становится его неотъемлемой частью. Данный момент обозначается в законодательстве: Именно на основании данных писем выходное пособие и облагается налогом на доходы физических лиц.

Если же выплачиваемая в качестве выходного пособия сумма является менее обозначенных выше величин, то необходимо учитывать действие следующих законодательных актов:

  1. ст.№217 НК РФ;
  2. ст.№20.2 Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98 г.
  3. ст.№9 Федерального закона №212-ФЗ;

Очень важно соблюдать все обозначенные выше законодательные нормы. Фонд оплаты труда учреждений» — в части выплат, производимых в связи с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры); иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата;- по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» — в части выплат при увольнении, не связанном с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры); при увольнении по иным организационно-штатным мероприятиям, не приводящим к сокращению численности или штата.Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации увольнение сотрудника не связано с организационно-штатными мероприятиями — работник увольняется по соглашению сторон трудового договора.

Правомерность выплат денежных средств сотрудникам бюджетных учреждений при прекращении трудового договора по соглашению сторон (Бырдина Т.И.)

В силу положений ст.

2 ТК РФ одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений является сочетание государственного и договорного регулирования. В то же время ч. 1 ст. 9 ТК РФ устанавливает правило, согласно которому в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров, а в силу ст.

3 ТК РФ каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста,

Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации

Её минимальное значение устанавливает , определяющая получение доплаты за неиспользованный период ежегодного отпуска по количеству оставшихся суток.

Но для указанных категорий сотрудников суммы пособий не должны быть более 3 окладов среднемесячного заработка. Компания обязана произвести расчет с увольняемым вне очереди, в момент выдачи ему кадровой документации.

Эта обязанность возложена на администрацию организации , ТК РФ. В последний рабочий день сотруднику должны выдаваться такие доходы:

  1. Сумма выходного пособия, устанавливаемого трудовым либо коллективным соглашением.
  2. Зарплата за проработанный период;
  3. Компенсацию неиспользованных отпускных дней;

Денежные средства должны быть выданы в установленный законом срок.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector