Bashnedra.ru

Правовая помощь онлайн
6 705 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор партнерства между ип и физ лицом

Образец соглашения о партнерстве между физическими лицами

Любое партнерское соглашение регламентируется нормами российского законодательства, которые прописаны в Гражданском кодексе РФ. Для того чтобы правильно их оформить, необходимо обратить внимание на все особенности образца стандартного соглашения о сотрудничестве между несколькими физическими лицами.

Они заключаются в следующем:

  1. ФИО всех участников деловых отношений;
  2. Контактные данные всех заинтересованных лиц. Прежде всего речь идет о номерах телефона и адресах электронной почты, посредством которых можно связаться субъектом друг с другом, решив при этом вопросы осуществления совместной деятельности;
  3. Адрес, по которому будет в будущем осуществляться предоставление услуг, прописанных в соглашении;
  4. Указать задачи которые должны выполнять партнеры;
  5. В некоторых соглашениях можно прописать ссылки на нормы законов и кодексов, регламентирующие тот или иной вид деятельности;
  6. Алгоритм действий при возникновении нестандартных ситуаций. Кроме него, в договоре нужно указать, кто должен брать на себя ответственность за решения таких проблем;
  7. Подписи участников.

Такие образом, если составленный договор будет иметь все вышеперечисленные элементы, он может корректно регламентировать совместную деятельность физлиц.

Соглашение о намерениях

Предварительным договором в соответствии с нормами российского законодательства, именуется соглашение о намерениях физических лиц. Такая сделка осуществляется в тех случаях, когда партнеры не могут в настоящее время подписать основной договор, но у них есть такие планы. Чаще всего это происходит вследствие отсутствия продукции, являющейся предметом соглашения, или же по причине неполного сбора пакета документов.

Соглашение необходимо составлять с внесением в него таких важных пунктов, как:

  1. Фамилии и инициалы сторон;
  2. Предмет и условия соглашения;
  3. Срок действия;
  4. Ответственность субъектов за нарушение условий;
  5. Факт передачи денег, если он был осуществлен;
  6. Дата подписания;
  7. Подпись.

Как правило, в образце указывается сумма штрафа или пени в случае невыполнения одной из сторон возложенных на нее обязанностей.

Договор о сотрудничестве

Если стороны заключают между собой соглашение о сотрудничестве, им обязательно необходимо следовать определенному алгоритму действий. Он состоит из таких пунктов, как:

  1. Первоначально детально описать деятельность, которая будет осуществляться партнерами в будущем. Это может быть реализация определенных совместных проектов или же предоставление технической помощи в виде сдачи в аренды либо продажи оборудования;
  2. Указание всех обязанностей каждого физического лица;
  3. Обязательно необходимо указать на невозможность разглашения коммерческой тайны третьим лицам;
  4. В разделе «Порядок расчета» следует указать сумму вознаграждения, которую могут получать партнеры при осуществлении совместных проектов;
  5. Описать пункт «чрезвычайные ситуации». В него следует внести причины, вследствие которых запоздалое выполнения обязательств каждой из сторон не является ее виной. Это может произойти вследствие природных катаклизмов, аварий и т.д. В этом пункте дополнительно нужно указать на необходимость уведомления партнера о возникших проблемах в течение определенного периода времени (как правило, 14 дней);
  6. Добавление пункта об особенностях расторжения договора. Об этом нужно предупреждать за 2 месяца до прекращения действия договора;
  7. В конце следует поставить дату составления и подписи всех субъектов.

Образец партнерского соглашения

Заключить партнерский договор может два или более физических лица в целях совместного выполнения в дальнейшем какого-либо типа совместной деятельности. Чаще всего целью каждого из субъектов сделки является получение прибыли за выполнение работ.

Договор о партнерстве всегда должен состоять из таких важных элементов, как:

  • Действия каждого из физических лиц, заключивших сделку.
  • Обязанности субъектов конкретного соглашения.
  • Деловое участие, если оно было предварительно предусмотрено.

Форма договора партнерского соглашения может быть свободной, что напрямую зависит от информации, которую было решено внести в документ.

Важные моменты, на которые следует обратить внимание

Прежде чем подписать какое-либо соглашение, следует обратить внимание на такие моменты, как:

  1. Если физическим лицом была взята на себя обязанность выплаты аванса, он должен ее получить в случае преждевременного расторжения второй стороной;
  2. Если в документе идет речь о задатке, тогда инициатор разрыва должен вернуть данную сумму своему партнеру в двойном размере;
  3. Если вследствие тех или иных непредвиденных ситуаций существует высокий риск невозможности реализации обязанностей сторон, лучше всего его и вовсе не заключать. К примеру, в некоторых случаях приступить к выполнению обязанностей можно лишь после соответствующего решения местных органов власти. Если оно еще не принято, необходимо дождаться соответствующего процессуального действия, а лишь потом на его основании заключать сделку;
  4. Любое соглашение о создании бизнеса или выполнении работ должно иметь нумерацию страниц. К тому же его следует прошить соответствующим образом;
  5. Все страницы договора нужно подписывать заинтересованными в его реализации физическими лицами.

Если осуществлять сделку с учетом вышеперечисленных важных моментов, можно составить действительно надежный договор, защищающий права каждого из его субъектов.

Шаблон партнёрского соглашения

У любого предпринимателя и, тем паче, бизнесмена, рано или поздно возникает проект, в котором он может стать компаньоном или, наоборот — взять компаньона в свой проект.

Буквально на днях такая возможность выпала и мне.У ребят интересный проект, но хромают продажи. И мы решили начать совместное сотрудничество на условиях долевого участия. Я беру на себя продажи, ребята занимаются продуктом. Разумеется, возникла необходимость заключения партнерского соглашения.

Отличный шаблон такого соглашения я видел у своего коллеги из Новосибирска — Альберта Волосского. Я порылся в закладках и нашел его сайт, но с разочарованием обнаружил, что он давно не функционирует и шаблон скачать не удастся. Однако в наш век в интернете ничего не пропадает бесследно. Немного поколдовав, я восстановил и шаблон и пояснение к нему от самого Альберта.

С удовольствием выкладываю и то и другое в открытый доступ. Дальнейший текст принадлежит ему.

Всем, кто еще не осознал, это МегаПост. В нем много букв, и их долго и нудно читать. Если у вас мало времени, приходите, когда его у вас будет в достатке. Я не буду сейчас рассуждать на темы:

  • нужны ли партнеры в бизнесе;
  • если нужны, то как их лучше подбирать;
  • если определились с кем, то на каких условиях и т.д.

Все это останется за кадром. Сегодня мы будем исходить из следующих исходных условий:

  1. У вас есть компаньон в бизнесе.
  2. Вы договорились с ним о:
    • распределении функционала;
    • объеме работ;
    • первоначальных вложениях;
    • распределении прибыли;
    • ответственности.
  3. Вы хотите эти договоренности закрепить на бумаге.

Более того, вы должны отдавать себе отчет в том, что партнерский договор не имеет никакой юридической силы. Эта так называемая «Филькина грамота». Для чего же она нужна, спросите вы? Партнерский договор – это пилюля от амнезии. На старте обычно все красиво, всем все нравится до той поры, пока не пришлось:

  • выполнять внезапно-образовавшуюся непредвиденную работу;
  • покрывать убытки, которые никто не предрекал;
  • не дай бог делить прибыль, которую все так ждали и т.д.

В эти самые моменты происходит некий magic, и у взрослых, половозрелых, ранее вменяемых людей напрочь отшибает память о ранее сделанных договоренностях. И дабы в этот самый момент, эти интеллигентные на вид в дорогих костюмах дядьки и тетки не кинулись:

  • выдирать друг другу последние клочки шерсти;
  • к залежам холодного или огнестрельного оружия;
  • к номерам сотовых телефонов: братвы, ментов и прочей крыши.

И вот здесь, вы, как ковбой быстро выхватываете этот самый партнерский договор и говорите: «А давайте прочитаем то, до чего мы договаривались в прошлый раз».

Срабатывает всегда, но только при условии, что вы:

  • еще не довели до точки кипения ваших друзей и соратников;
  • данная бумага была ими прочитана, согласованна и подписана;
  • за прошедшее время с ними не произошли шизоидные изменения в мозге.

Т.е. партнерский договор работает как напоминалочка для людей с плохой памятью. А у людей занятых в бизнесе память всегда плохая, потому что:

  • дел и нюансов всегда много, и секретари для записей есть не у всех, а time-manager-ом еще не все научились пользоваться, а уж тем более электронным;
  • работа нервная, по запарке можно многого наобещать, а потом забыть;
  • когда речь заходит о 7-значных цифрах, автоматически включает блокиратор памяти 😉

Мне лично партнерский договор помогал не один десяток раз. На заре своей деятельности я такие бумаги не писал. А сейчас пишу обязательно, особенно, если:

  • Народ мне мало знакомый.
  • Бюджет совместной деятельности огромен.
  • Доли партнеров сильно неравнозначны.
  • Потому что: все люди братья до тех пор, пока не начинают выяснять: кто из них старший 😉

Поэтому любой партнерский договор начинается с написания хорошо проработанной карты заинтересованных сторон. И по своей сути он должен содержать три основных раздела:

  1. Работа.
  2. Деньги.
  3. Ликвидация.

Каждый из этих разделов должен описывать пропорции участия каждой из сторон.

Так в разделе Работа партнеры договариваются о том:

  1. Кто какой функционал будет выполнять и в каком объеме.
  2. Какие права закреплены за каждой из сторон.
  3. В каком объеме каждая из сторон и за что отвечает.

В разделе Деньги рассматриваются вопросы:

  1. Каков объема финансовых вложений каждой из сторон.
  2. В каких отношениях делится прибыль и когда.
  3. Как и за счет кого покрываются убытки

.
В разделе Ликвидация даются ответы на:

  1. В каких пропорциях раздаются деньги после закрытия проекта.
  2. Что происходит в случае одностороннего выхода одного из участников.
  3. Что будет с бизнесом, если один из партнеров умрет.

При этом размер участия каждой стороны не обязательно должен сохранять одинаковые пропорции не только для каждого из разделов, но даже внутри одного раздела.

Помимо вышеуказанных разделов вы можете включить в партнерский договор любое разнообразие дополнительных тем:

  1. Общее описание совместной деятельности.
  2. Будущие приоритетные направления развития.
  3. Взаимодействие с родственниками и аффеллированными лицами и т.д.

Количество таких разделов ограничено только лишь:

  • спецификой вашего бизнеса;
  • метапрограммными профилями участников;
  • объемом совместной фантазии 🙂

Теперь, для того чтобы хоть что-то из того что я написал стало понятным, ниже я приведу пример одного реального партнерского договора, из моего прошлого опыта работы.

Совместная деятельность ИП: договор, порядок и отчетность

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про формы совместной деятельности ИП.

Сегодня вы узнаете:

  • Как могут объединиться ИП для совместного получения прибыли;
  • Как правильно составить договор между участниками деятельности;
  • Какую отчётность необходимо вести ИП при объединении.

Содержание

  • Как могут объединиться ИП
  • Создаём товарищество
  • Договор совместной деятельности ИП
  • Открываем ООО
  • Могут ли взаимодействовать ИП и ООО
  • Учитываем нюансы в соглашении
  • Отчитываемся перед налоговой

Как могут объединиться ИП

Открыв своё дело в качестве ИП, в какой-то момент вы можете понять, что вам стало «тесно» работать в пределах своей фирмы. В этом случае закон не запрещает объединиться с такими же участниками рынка. Это будет выгодно каждому из инициаторов нового союза, так как упрощается система налогообложения и ведение учёта.

Существует несколько форм такой совместной деятельности:

  • Работает одно физическое лицо в качестве ИП, а неофициально вместе с ним трудится ещё несколько компаньонов;
  • Простое товарищество;
  • ООО;
  • Совместная работа ИП и ООО.

Первый случай – самый ненадёжный и может стать поводом для разногласий участников добровольного союза. Один ИП имеет официальный статус, зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Другие же союзники официально никак не могут участвовать в данном ИП, так как индивидуальный предприниматель по закону включает только одно физическое лицо.

Получается, что вся прибыль принадлежит владельцу бизнеса, и в случае каких-то разногласий остальные участники могут остаться ни с чем.

Чтобы этого не произошло, обычно оформляются договоры займа. Те участники, что внесли свой вклад в развитие фирмы, оформляют заем на внесённую долю в отношении самого ИП. Прибыль, полученная компанией, распределяется между всеми участниками пропорционально вкладам.

Чаще всего такая форма сотрудничества ИП и физического лица встречается между близкими родственниками. Малознакомые лица вряд ли надумают заниматься такой формой бизнеса.

При этом официально всеми делами фирмы занимается владелец ИП, он же сдаёт отчётность в налоговый орган. Остальные участники союза могут только помогать в текущей деятельности.

Такая форма сотрудничества наименее распространена. Поговорим об остальных видах союзов более подробно, так как они встречаются в повседневной жизни гораздо чаще.

Создаём товарищество

Простое товарищество – форма объединения нескольких ИП. Это выгодное сотрудничество, позволяющее участникам соглашения объединить собственные ресурсы и направить их в нужное русло. Так как капитала и имущества становится больше в случае объединения, то можно совершать более крупные сделки, которые не позволительны для одного ИП.

При формировании товарищества каждый из участников вносит свою долю в развитие совместного бизнеса.

Она может выступать в качестве:

  • Денежных средств;
  • Какого-то имущества (к примеру, у вас есть собственный офис, который вы желаете передать на цели товарищества. Сюда же относятся автомобили, оборудование. Если вы арендуете на выгодных условиях склад, то также вправе предложить его новоиспечённому союзу для целей получения прибыли);
  • Полезных знакомств (если в вашем окружении есть влиятельные персоны, которые могут поспособствовать развитию вашего бизнеса, смело расскажите об этом новому товариществу);
  • Навыков и знаний (вы знаете алгоритмы составления бухгалтерских проводок или отлично разбираетесь в ремонте транспортных средств? Тогда вы сможете применить свои умения по назначению).
Читать еще:  СХЕМА 1- го ДОРОДОВОГО ПАТРОНАЖА

Вся прибыль, которую получает объединение ИП, распределяется между участниками в пределах своих первоначальных вкладов. Это означает, что полученная прибыль сразу же делится на количество участников.

В зависимости от того, какое условие распределения дохода будет прописано в соглашении между союзниками, прибыль может делиться поровну или в оговоренных пределах.

Если товарищество какой-то период времени работало в убыток, то и он будет распределён между участниками пропорционально. То есть, каждый компаньон рискует собственным имуществом в пределах своего вклада.

Каждый участник объединения, состоящего из нескольких ИП, имеет право представлять интересы от товарищества. Он может проводить сделки, выступать в суде или производить закупку товаров.

Договор совместной деятельности ИП

Этот договор является договором простого товарищества, можете использовать его и доработать под свои нужды.

  • Скачать договор

Открываем ООО

Несколько ИП (как минимум двое) могут открыть ООО. Это более серьёзная и ответственная форма объединения собственных вкладов. В отличие от ИП, ООО несёт ответственность только по имуществу общества. Личная недвижимость, транспортные средства, денежные средства и прочая собственность не участвует в жизни объединения.

При создании ООО фигурирует учредительное собрание участников. Оно же сопровождает деятельность общества на протяжении всего времени существования. Любое решение принимается только таким собранием.

В результате встречи всех учредителей выносится определённое решение, которое заносится в протокол. Данный документ хранится в организации и может потребоваться как для налогового органа, так и для банковских учреждений.

Вся возможная деятельность двух ИП и более в созданном обществе оговаривается в Уставе общества. Здесь же прописывается уставный капитал самого объединения. По закону он не может быть менее 10 000 рублей. Участников у ООО может быть до 50 человек.

Работа общества построена на общих вкладах участников. В отличие от ИП, ООО имеет более объёмную отчётность и сложную систему налогообложения. ООО считается наиболее надёжным партнёром по сделкам, а потому ему доверяют значительное число контрагентов, нежели ИП.

Открытие и ведение ООО – довольно затратный процесс. Однако, такая форма объединения позволяет расширить границы собственного бизнеса и выйти на более высокий уровень. Создавать ООО имеет смысл в том случае, если желающих несколько и они собираются вести масштабное производство.

Могут ли взаимодействовать ИП и ООО

Нередки случаи, когда заключается союз между индивидуальным предпринимателем и обществом. Допустим, вы в качестве предпринимателя на выгодных условиях арендуете помещение, но понимаете, что самостоятельное ведение бизнеса для вас становится обременительным.

Если у вас есть знакомые учредители из ООО, которым может пригодиться ваше помещение, то составление соглашения будет выгодно обоим.

Совместная деятельность ИП и ООО сопровождается заключением договора на конкретный срок действия. В данном случае ИП выступает компаньоном ООО и имеет право получать прибыль от совместной деятельности. Данная форма сотрудничества будет носить характер простого товарищества. В рассмотренном случае ИП вносит в качестве доли своё право аренды.

Соглашение между участниками союза очерчивает все стороны сделки и выделяет прибыль каждого участника. Такой союз благотворно влияет на развитие ИП. Если вы вступаете во взаимодействие с ООО в качестве ИП, то ваши дела при благоприятных событиях пойдут в гору.

Учитываем нюансы в соглашении

При любых формах совместной деятельности ИП необходимо грамотно заключать договор между участниками союза. Обязательное указание даже самых незначительных условий позволит избежать трудностей в дальнейшей деятельности и чётко разграничит объём прав, обязанностей всех компаньонов.

Соглашение должно включать:

  • Объём и содержание доли каждого участника (необходимо указать взнос компаньонов и процент, который он составляет от общего имущества (будущей прибыли) товарищества);
  • Пункт о том, что внесённые вклады являются совместной долевой собственностью;
  • Способы покрытия убытков каждым участником;
  • Срок контракта;
  • Ответственность сторон (можно включить строку, указывающую на то, что если товарищество понесёт убытки из-за неудачных действий одного из участников, то последний и будет покрывать издержки);
  • Права и обязанности каждого компаньона по ведению бизнеса;
  • Пункт о бережном отношении к имуществу объединения.

К правам участников объединения обычно относят:

  • Свободный доступ к имуществу участников;
  • Ознакомление с финансовой отчётностью;
  • Проведение сделок от имени товарищества;
  • Получение дохода.

Отчитываемся перед налоговой

Если несколько ИП объединяются в простое товарищество, то необходимо учитывать в отчётности финансовые потоки такого товарищества и движения капитала, затрагивающее лишь конкретного ИП.

Это отражается в книге о доходах и расходах. Её необходимо вести таким образом, чтобы в конце отчётного года было понятно, какие потоки относятся к совместной деятельности, а какие фигурируют в деятельности самого ИП.

Причём у каждого участника объединения будет своя книга. Ведение общей отчётности не допускается.

Это важно для возможной проверки из налоговых структур. Если в книге будут какие-то неточности или расхождения, вам необходимо будет предоставить подтверждающие документы. Если таковых не найдётся, то к предпринимателям будут применены штрафные санкции, доначислен налог к уплате и соответственно пени за просрочку платежа.

Для тех предпринимателей, что практикуют ЕНВД, создание товарищества не допускается по закону. Это же относится и к тем, кто применяет УСН «Доходы» с налогом в 6% от прибыли.

Связаны такие ограничения с махинациями среди предпринимателей в прошлом. ИП намеренно занижали собственные доходы и платили минимальные налоги в бюджет страны.

Таким образом, при объединении нескольких ИП возможно применять УСН «Доходы — расходы». В этом случае нужно уплатить 15% от разницы между выручкой от ведения предпринимательской деятельности и расходами. Также может применяться общая система налогообложения.

Важно учитывать и оплату НДС. Те ИП, что находятся на УСН, как правило, не платят НДС. Однако, при заключении договора ИП с ООО нужно быть внимательным.

Выше мы описывали случай, когда ИП арендует помещение и готов заключить соглашение с ООО. Сам ИП платить НДС с аренды не должен, но при заключении союза ведением аренды должен продолжать заниматься ИП. В противном случае налоговая может расценить данный факт в качестве субаренды, за которую придётся оплачивать НДС.

Партнерский договор

ПАРТНЕРСКИЙ ДОГОВОР №_____

г._______ «___» ___________г.

ИП «__________», именуемое в дальнейшем «Партнер», в лице _________________ , действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «__________», именуемое в дальнейшем «_________», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые совместно «Стороны», а по-отдельности «Сторона», заключили настоящий Партнерский договор (далее – «Договор») о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1.Партнер обязуется по поручению ___________ рекомендовать услуги по оценке (далее – «Услуги») клиентам (далее – «Клиенты»); __________ обязуется также рекомендовать Клиентам воспользоваться юридическими услугами Партнера.
1.2.Стороны договорились в рамках настоящего Договора предоставить друг другу баннеры своих компаний и размещать полученные от Партнера (другой Стороны) баннеры на своих сайтах.
1.3.Партнер не вправе заключать субагентские договоры с другими лицами.

2. УСЛОВИЯ
3.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует неопределенное время.
3.2.Стороны договорились о том, что все технические, деловые и коммерческие данные, которые им были сообщены или о которых они узнали другим способом в связи с исполнением настоящего Договора, считать коммерческой тайной. Стороны обязуются обеспечивать конфиденциальность данной информации в течение действия настоящего Договора и пяти лет после его прекращения.
3.3.В случае изменения реквизитов одной из Сторон настоящего Договора, эта Сторона обязана известить об этом другую Сторону в письменном виде не позднее трех календарных дней с даты их изменения. До получения уведомления о произошедших изменениях, Сторона, использовавшая реквизиты, указанные в настоящем Договоре, считается надлежащим порядком выполнившей свои обязательства и не несет ответственности перед Стороной, реквизиты которой изменились.
3.4.За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с Договором и действующим законодательством Российской Федерации.
3.5.В случае нанесения ущерба деловой репутации _________ в ходе выполнения Партнером своих обязанностей, а также при возникновении у ________ убытков, _________ вправе требовать от Партнера возмещения убытков, размер которых определяется в ходе переговоров Сторон в течение тридцати календарных дней с даты обращения ____________ к Партнеру.
3.6.Любые соглашения Сторон по изменению условий настоящего Договора имеют силу в том случае, если они оформлены в письменном виде, подписаны Сторонами Договора и скреплены печатями Сторон. Все уведомления и сообщения должны направляться Сторонами в письменной форме.
3.7.Одностороннее расторжение настоящего Договора допускается при условии, что Сторона, расторгающая настоящий Договор, уведомит другую Сторону за тридцать календарных дней.
3.8.Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, разрешаются путем переговоров. Если споры и разногласия не могут быть решены путем переговоров, они разрешаются в Арбитражном суде г._______.
3.9.Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
3.10.После подписания настоящего Договора все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения, протоколы о намерениях по вопросам, так или иначе касающимся настоящего Договора, теряют юридическую силу.

3. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
_________:
ООО «________»
Юр.адрес: __________________
ИНН ___________ / КПП ___________
Р/с __________________
в ВТБ 24 (ЗАО)
К/с ______________
БИК ___________
Тел. +____________

Генеральный директор
ООО «___________»

_____________________ _____________
МП _________________________________________
_________________________________________

_______________________ /_________________/
МП

Договор между ИП и физическим лицом

Заключение договора между юридическим лицами и гражданами является одной из основ деловой жизни как в России, так и в других странах. Индивидуальный предприниматель, заключая договор с физическим лицом, по сути, действует как юридическое лицо, одновременно по статусу являясь физическим лицом. Возникающие при этом коллизии требуют специального рассмотрения.

Правовые нюансы заключения договора между ИП и физическим лицом

Относительно правового статуса ИП в законодательстве России имеются вполне ясные указания.

В п. 3 ст. 23 ГК РФ говорится о том, что к предпринимательской деятельности граждан, ведущейся без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, определяющие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иной порядок не вытекает из действующего законодательства или существа правоотношения.

И также достаточно чётко законом очерчена мера ответственности ИП. Бизнесмен отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами в денежной и имущественной форме. За свою предпринимательскую деятельности он несёт административную, субсидиарную и уголовную ответственность.

В то же время правовой статус физического лица не имеет таких чётких и однозначных определений. Основным вопросом тут является законность осуществления физическим лицом услуг, выполнения работ и продаж без постановки на учёт в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 2 ГК РФ, физическое лицо не имеет права систематически заниматься деятельностью, которая ведёт к получению прибыли, без регистрации в качестве предпринимателя. Однако, если физическое лицо осуществляет свои услуги, работы, продажи или другую деятельность от случая к случаю, то такая деятельность не является предпринимательской.

Более того, согласно налоговому законодательству, для физических лиц, сдающих в аренду имущество и осуществляющих продажу своего имущества, регистрироваться ИП нет необходимости.

Тут возникает определённый нюанс, если физическое лицо заведомо приобретает имущество, включая недвижимость, для систематической перепродажи. Такое действие со стороны физлица является незаконным, однако его совершение необходимо доказывать фактами.

Из других правовых аспектов договоров между ИП и физлицами необходимо отметить следующие особенности:

  1. ИП должен самостоятельно удерживать НДФЛ с физлица непосредственно при оплате услуг или работ.
  2. В случае продажи своего имущества или имущественных прав физлица сами выплачивают НДФЛ.

Особенностью заключения договоров между ИП и физическим лицом является возможность заключения договора в устном виде. Во всяком случае, в Гражданском кодексе РФ разрешается заключать договоры в устном виде между двумя физическими лицами. Но для заключения сделки в устном виде законом установлено ограничение. Если сделка между двумя гражданами превышает 10 тысяч рублей, то она должна быть зафиксирована исключительно в письменном виде.

На практике устные соглашения между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом не заключаются, так как к деятельности ИП применяются правила о юрлицах, в коммерческой деятельности которых все сделки основываются только на документально подтверждённых соглашениях. Поэтому устные сделки между физлицом и ИП совершать нельзя.

Читать еще:  Возврат очков в оптику по закону прав потребителей

На практике одной лишь договорённости о заключении сделки недостаточно: индивидуальным предпринимателям для учёта и отчётности необходимо документальное подтверждение достигнутых соглашений

Структура договора и требования к его содержанию

Между ИП и физическим лицом законодательство позволяет заключать как обычные трудовые соглашения, так и договоры гражданско-правового характера.

Обычные трудовые соглашения ИП и физлица ничем не отличаются от подобных договоров найма, заключаемых между работниками и юридическими лицами.

Договоры же гражданско-правового характера (ГПХ) оформляются в случаях, когда ИП нужен исполнитель определённой работы, которую тот должен выполнить в чётко обозначенный срок.

Составляется договор, как правило, самим ИП. Для этого бизнесмену удобно использовать имеющиеся шаблоны типовых договоров.

Документами, подтверждающими правомочность ИП подписывать договор, являются:

  • лист записи ЕГРИП, который сейчас выдаётся вместо свидетельства о регистрации;
  • паспорт;
  • ИНН;
  • выписка из ЕГРИП;
  • копии лицензий, если работа требует лицензирования.

Если договор подписывает доверенное лицо, то к документу прикладывается заверенная индивидуальным предпринимателем доверенность.

Со стороны физического лица достаточно иметь только паспорт.

Стандартного бланка договора между ИП и физлицом не установлено. Он оформляется в произвольной форме в зависимости от вида услуг. Не устанавливая стандартного бланка договора, законодательство, тем не менее определяет его содержание.

В договоре должны быть следующие главы:

  1. Реквизиты подписывающихся сторон: паспортные данные, Ф. И. О., адреса, ОГРН, ИНН, контактные телефоны и электронные адреса.
  2. Предмет соглашения.
  3. Временные границы проведения работ или услуг.
  4. Место выполнения.
  5. Размер и график оплаты.
  6. Мера ответственности сторон.
  7. Условия по качеству выполняемых работ.
  8. Условия расторжения соглашения.
  9. Банковские реквизиты (если у ИП и физлица есть счёт в банке).
  10. Подписи. На каждом листе договора необходимо проставлять подписи сторон.

И также вместе с самим текстом договора прикладываются копии документов, подтверждающих правомочность подписывающихся сторон.

Документами, сопровождающими выполнение договора, могут являться:

  • справка о затратах на проведение работ;
  • акт приёма-сдачи услуг или работ;
  • протокол улаживания возникших разногласий.

Ведение базы договоров с контрагентами и наёмными работниками позволяет предпринимателю всегда иметь в наличии документальное подтверждение проведённых сделок

Разновидности договоров между ИП и физлицами

Различают следующие основные типы договоров между ИП и физическим лицом:

  1. Договор подряда.
  2. Соглашение по предоставлению услуг.
  3. Договор поручения.
  4. Комиссионное соглашение.
  5. Агентский договор.
  6. Договор займа.
  7. Договор купли-продажи.

Договор подряда

Предметом договора подряда является выполнение каких-либо видов работ. Работы выполняются и оплачиваются в оговорённый срок. Важным условием договора является работа на своём обеспечении инструментами и материалами. В качестве примера таких работ можно назвать проектирование и строительство объектов. Обычно выполнение работ подтверждается актом приёма-передачи.

Предметом выполнения договора подряда является производство определённых работ

Соглашение по предоставлению услуг

Содержанием договора являются услуги, например, юридического, образовательного, медицинского направления и тому подобное. Для выполнения услуг по договору ИП или физлицу, осуществляющему эти услуги, необходимо иметь соответствующие лицензии.

Договор на транспортные услуги является разновидностью договора на оказание возмездных услуг

Выполнение услуг фиксируется актом сдачи-приёмки.

Оплата выполненных услуг производится согласно акту сдачи-приёмки

Договор поручения

По договорному соглашению одна из сторон, называемая поверенным, обязуется от имени другой подписывающей стороны, называемой доверителем, и (обратите внимание) за её счёт совершить какие-либо действия (исполнить поручение).

По договору поручения исполнитель, именуемый поверенным, действует от имени заказчика, именуемого исполнителем, на основани полученной доверенности

В таком соглашении устанавливаются район и сроки, в рамках которых может действовать поверенный. В отличие от договора комиссии здесь поверенный действует от имени доверителя, а не заменяет его, как в случае с комиссионным договором. Обладание правом действовать от имени доверителя поверенный подтверждается выданной ему доверенностью.

Договор комиссии

Договор комиссии отличается от договора поручения тем, что здесь исполнитель или комиссионер совершает сделку с третьим лицом от своего имени, а не от имени комитента. Однако комиссионер делает это по поручению комитента и ради его выгоды. В качестве вознаграждения комиссионер обычно получает проценты от суммы совершённой деловой сделки, называемые комиссионными.

Оплата договора комиссии осуществляется в виде процентов от суммы заключённой сделки (комиссионных)

Агентский договор

В агентском договоре исполнитель, называемый агентом, представляет интересы заказчика, называемого принципалом. Это довольно гибкий договор, согласно которому свободные сотрудники, не состоящие в штате, осуществляют поиск новых рынков сбыта или условий для продажи новых товаров, занимаются поисками возможностей для открытия новых филиалов, подбором новых сотрудников и тому подобными действиями. Агентские договоры подразумевают свободный график работы. Причём все сделки заключаются исключительно за счёт принципала.

Согласно требованиям агентского договора исполнитель, именуемый агентом, представляет интересы заказчика, называемого принципалом

Договор займа

Условиями договора займа предусматривается передача от одного лица, называемого заимодавцем, другому лицу, называемому заёмщиком, денежных средств или имущества. Причём эти средства необходимо вернуть к определённому сроку. В договоре можно предусмотреть начисление процентов. Если в соглашении нет указаний на его беспроцентный или бесплатный характер, то на заёмную сумму начисляются проценты в размере учётной ставки Центробанка РФ.

Заключаемые сейчас договоры займа могут быть процентными и беспроцентными

Договор заключается в письменном виде, когда сумма одолжённых денег или стоимости имущества в десять раз больше, чем установленная законом минимальная заработная плата.

Договор купли-продажи

Предметом договора купли-продажи является переход права собственности на имущество (товар) от одного лица, называемого продавцом, к другому лицу, называемому покупателем. Тут покупателем или продавцом может быть как физическое лицо, так и бизнесмен.

В договоре купли-продажи между двумя физическими лицами ИП может выступать как в роли Покупателя, так и в качестве Продавца

Выступая в роли продавца, физическое лицо должно документально подтвердить своё право собственности. Продавец обязуется передать покупателю имущество в оговорённые сроки, обеспечив его качество соответствующими сертификатами качества или другими гарантиями. Если в договоре прописана доставка товара, то он обязан осуществить эту доставку.

Лицо, получившее товар, обязано оплатить его стоимость, в указанном размере и в определённые договором сроки. Факт передачи товара подтверждается актом приёма-передачи, счётом-фактурой, накладной или товарным чеком. Если продаётся недвижимое имущество, то договор составляется в трёх экземплярах. Третий экземпляр передаётся в органы государственной регистрации сделки.

Особенности прав и обязанностей ИП и физического лица, заключающих договор

Главной особенностью, отличающей договоры между ИП и физическими лицами, является гражданско-правовой характер таких соглашений. То есть здесь не применяются нормы Трудового кодекса, обеспечивающие права работника. Все обязательства сторон в таких договорах регулируются в рамках гражданского законодательства.

Когда исполнителем является ИП, то он обязан оплачивать все налоги и взносы самостоятельно. А в случае если ИП выступает в роли заказчика, то он сам начисляет налоги на выплаченную им физическому лицу сумму и оплачивает её через свою бухгалтерию. То есть в обоих случаях забота об уплате налогов возлагается на ИП.

Обе стороны, подписывающие договор, действуют согласно записанным в документе пунктам. Есть некоторые обязательства, которые возникают независимо от того, указаны они в договоре или не указаны, прямо предусмотренные гражданским законодательством. Среди таких норм следует отметить:

  1. Право исполнителя приостановить работы и услуги, если заказчик со своей стороны не выполняет обязательств по договору.
  2. Обязанность подрядчика оплатить убытки исполнителю, когда такие убытки возникли не по вине как исполнителя, так и заказчика.

При заключении договоров гражданско-правового характера между ИП и физическими лицами необходимо внимательно изучить все требования законодательства по их структуре и содержанию, а также учитывать возникающие юридические особенности прав и обязанностей договаривающихся сторон.

Договор о совместной деятельности – объединить усилия и достичь общих целей!

Чтобы объединить финансовые и иные возможности для достижения общих целей, заинтересованные стороны заключают договор о сотрудничестве и совместной деятельности. В чем преимущество данного документа, когда и как он заключается, вы сможете узнать далее.

Законодательная база

Договор о совместной деятельности регламентируется ст. 1041-1054 Гражданского кодекса РФ, а также ст. 180 и ст. 278 Налогового кодекса РФ. Согласно данным статьям, стороны заключают между собой соглашение, на основании которого договариваются объединить свои вклады для совместной деятельности, извлечения прибыли или достижения цели, которая не идет в разрез с законом.

Подписание такого договора позволяет избежать создания нового юридического лица, что всегда влечет за собой дополнительные финансовые расходы. Это означает, что контрагенты по этому договору извлекают двойную пользу – избегают расходов на регистрацию нового юр. лица и получают дивиденды от партнерства.

Сторон соглашения может быть два и более, причем они являются субъектами предпринимательства. Это могут быть следующие лица:

  • Индивидуальные предприниматели. Подробнее о том, как самостоятельно открыть ИП — читать тут.
  • Юридические лица, например, коммерческие организации.

Они заключают договор на основании предмета, в качестве которого выступают виды деятельности, которые стороны будут осуществлять общими усилиями. Это может быть оказание тех или иных услуг, технические обеспечение, предоставление помощи и проч.

Согласно ст. 1042 ГК РФ, один из ключевых условий договора – внесение вклада в общее дело. Он может быть представлен в виде денежных средств, иного имущества, профессиональных навыков и умений, деловой репутации и связей. Стороны могут заранее определить стоимость вкладов и указать ее в самом договоре. Если этого не сделать, то автоматически предполагается, что вклады сторон равнозначны, то есть имеют одинаковую стоимость.

Когда заключается договор о сотрудничестве?

Чтобы более точно определить суть сотрудничества при коммерческой деятельности и необходимость заключения подобного договора, стоит рассмотреть пример:

  • Два бизнесмена желают организовать отельный бизнес отдельно друг от друга, при этом первый имеет соответствующее помещение, а второй – необходимый денежный капитал. Читайте о том, как открыть ИП на двоих.
  • Конечно, возможен простой вариант аренды помещения, но более эффективным можно считать заключение партнерства – первая сторона представляет ресурс в виде помещения, а вторая – несет ответственность за финансовую часть.
  • В конечном итоге, полученную прибыль партнеры поделят соответственно своему вложению в общий проект.

Важно отметить, что цель подобного сотрудничества необязательно имеет коммерческий характер. Так, это может:

  • Общее спонсирование единого проекта для его создания, внедрения, развития и проч.
  • Объединение деятельности научно-технической направленности для улучшения достигаемых результатов.
  • Оказание любого вида взаимопомощи.
  • Партнерство на взаимовыгодных условиях.

Порядок составления договора

Как правило, документ составляется в двух экземплярах, но если сторон-участников больше, то составляется с тем учетом, что каждый из них должен получить свой экземпляр.

Стоит отметить, что нет единой формы договора о совместной деятельности, но в нем обязательно нужно предусмотреть реквизиты, без которых договор будет недействительным. Так, чтобы ничего не упустить, рекомендуем оформлять договор в таком порядке:

  • Название. Документ начинается с того, что сверху в центральной части листа A4 указывается его наименование и порядковый номер, то есть «Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности №1». Далее прописывается дата заключения договора и полные имена сторон.
  • Предмет договора. Вся суть документа кроется именно в этом пункте, поэтому он идет первым. Так, здесь прописывается, какие усилия будут объединять контрагенты для достижения общей цели. Желательна максимальная конкретизация. Например, стороны могут объединить кредиты, ссуды, технику или технологии, услуги, обмен опытом, взаимные поставки различных товаров и проч.
  • Обязанности. Детально прописываются, какие именно обязанности распределяют между собой стороны. Например, к таковым можно отнести: внесение денежных вкладов, выполнение определенной работы, содержание технической базы, ведение документации или покрытие убытков, которые может понести другая сторона в результате общей деятельности.
  • Ответственность. Этот пункт тесно переплетается с предыдущим, ведь если имеются обязанности, значит, должна быть ответственность, которая последует при их невыполнении. В договоре следует четко указать, какие виды и размеры ответственности. Как правило, это штрафные санкции – пеня или неустойка. При этом стоит указать, в какой валюте они выплачиваются, в какой период и проч.
  • Порядок расчета. При совместной деятельности одна сторона передает второй определенную помощь. В этом разделе указывается, в каком виде она предоставляется и как должна быть использована. Например, это может быть предоставление финансовой помощи, техники, промышленного оборудования, специальных инструментов и проч. Так, необходимо оформить факт передачи, указав все характеристики оказываемой помощи.
  • Размер вклада. В этом пункте детально расписывается, что является вкладом сторон, а также расписываются точные характеристики вклада. Например, если это оборудование, пишется точное его наименование, серия, модель и количество.
  • Форс-мажоры. Это желательный пункт, в котором контрагенты отмечают, как будут поступать в случае непредвиденных обстоятельств. Например, таковыми могут являться пожары, изменение законодательных условий, стихийные бедствия и проч.
  • Получение прибыли. В этом пункте отмечается порядок, по которому стороны-участники будут распределять между собой прибыль, получаемую в результате совмещения усилий.
  • Сроки действия договора. Он может быть двух типов – срочным и бессрочным. Договор о совместной деятельности является срочным, поэтому в нем прописываются сроки, в течение которых он будет оставаться активным. То есть точно указывается, когда он вступает в силу и когда его действие признается оконченным. Как правило, документ начинает действовать с момента, когда все стороны его подписывают, а завершается, когда стороны достигают заданных целей.
  • Общие положения. В этом пункте вносятся дополнительные условия сотрудничества. Например, в каком порядке стороны будут решать конфликты – через суд или внутренние переговоры. Также стоит определить порядок, согласно которому в документ могут вноситься те или иные изменения.
  • Реквизиты сторон. Здесь указывается информация о каждой стороне, ставятся подписи и дата заключения договора.
Читать еще:  Графики сменности: составляем по образцам

Договор о добровольном безвозмездном сотрудничестве

Из названия очевидно, что такой договор заключают стороны, которые желают сотрудничать на добровольной безвозмездной основе, чтобы достичь единых целей. Как правило, в этом случае обязанности сторон выглядят следующим образом:

  • соблюдение конфиденциальности и неразглашение секретной информации;
  • бережное отношение к совместному имуществу;
  • добровольно совершать работу или оказывать услуги на безвозмездной основе;
  • ответственность при невыполнении работы или неоказании услуги;
  • соблюдение правил, указанных в программе.

Как правило, подобные договора могут расторгаться по желанию одной из сторон.

Договор о совместной деятельности простого товарищества

Такой документ имеет возмездный характер, поскольку заключается между заинтересованными сторонами, которые объединяют свои вклады и пользуются общим имуществом.

При заключении такого договора внимание стоит уделить следующим моментами:

  • в какие сроки, и какие суммы вносят стороны-участники простого товарищества;
  • какие обязательства берут на себя стороны;
  • каковы условия объединения усилий;
  • каковы условия расторжения документа.

Договор совместной деятельности

Проблему, где взять деньги для того чтобы осуществить новый проект или заняться еще одним видом деятельности, многие организации решают путем заключения договора о совместной деятельности. Участники договора объединяют свои вклады и ведут совместную деятельность с целью получения прибыли.

Что может быть вкладом в совместную деятельность? Кто должен вести бухгалтерский учет? Следует ли открывать отдельный расчетный счет? Обязано ли созданное товарищество встать на учет в налоговом органе в целях налогообложения доходов от совместной деятельности? Как распределяется доход для целей обложения налогом на прибыль между участниками? Является ли само товарищество плательщиком НДС? На эти и другие вопросы мы постараемся дать ответ в данной статье.

Правовое регулирование вопросов по совместной деятельности закреплено гл.55 ГК РФ. Гражданский кодекс называет договор о совместной деятельности договором простого товарищества.

По договору простого товарищества (договор о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст.1041 ГК РФ).

Что может быть вкладом в совместную деятельность? Все, что вносится в общее дело: это могут быть деньги, основные средства, нематериальные активы, профессиональные и иные знания, навыки и умения и даже деловые связи. При этом вклады предполагаются равными по стоимости, если иное не вытекает из договора. Денежная оценка вклада производится сторонами договора по взаимному соглашению. Таковы положения ст.1042 ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Бухгалтерский учет имущества простого товарищества ведется обособленно от имущества и обязательств товарища, ведущего общие дела.

А нужно ли вести бухгалтерский учет, если участник, которому поручено ведение общих дел, находится на упрощенной системе налогообложения? Как известно, такие организации должны вести только налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ). Здесь необходимо учесть следующие: при заключении договора о совместной деятельности юридического лица не возникает. Договор простого товарищества не подлежит даже регистрации у нотариуса, если только его участники сами, в добровольном порядке не сделают этого. Нормы главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» применяются к организациям и индивидуальным предпринимателям. Поскольку простое товарищество не относится ни к тем ни к другим, на него не распространяются положения гл.26.2 НК РФ.

Таким образом, обособленное ведение бухгалтерского учета по договору о совместной деятельности обязательно.

Кто должен вести бухгалтерский учет? Если участниками простого товарищества являются и юридические, и физические лица, в том числе и частные предприниматели, ведение бухгалтерского учета поручается юридическому лицу (ст.1043 ГК РФ).

А как быть, если среди участников договора нет юридических лиц? Например, договор заключен между частными предпринимателями. Видимо, в очередной раз в законодательстве допущен казус. Поручить вести бухгалтерский учет юридическому лицу, не являющемуся участником договора, нельзя. Так как согласно нормам ст.1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета должно быть поручено одному из участвующих в договоре юридических лиц. Значит, в этом случае ведение учета поручается одному из частных предпринимателей.

В случае если договор о совместной деятельности заключается с иностранной организацией, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел в соответствии с договором. Это требование п. 2 ст. 278 НК РФ.

Министерством финансов разработаны специальные “Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества”[1]. Кроме этого, следует также руководствоваться ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”[2].

ПБУ 19/02 относит вклады товарищей в совместную деятельность к финансовым вложениям. Для учета операций по финансовым вложениям Планом счетов предусмотрен сч.58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества». Передача имущества в простое товарищество отражается с использованием счетов учета выбытия имущества: сч.91 «Прочие доходы и расходы». Разница между остаточной стоимостью передаваемого имущества и его оценочной стоимостью отражается как финансовый результат от хозяйственной операции.

Рассмотрим отражение операций по договору о совместной деятельности на конкретном примере.

Пример 1.

Два юридических лица — ООО «Сокол» и ООО «Импульс» — 1 января 2003 г. заключили договор о совместной деятельности по оказанию автотранспортных услуг, указав в договоре, что доли каждого участника равны.

ООО «Сокол» находится на общей системе налогообложения. ООО «Импульс» по своему виду деятельности является плательщиком ЕНВД. Ведение общих дел и бухгалтерского учета поручено ООО «Сокол».

ООО «Сокол» в качестве вклада в совместную деятельность передает автотранспортные средства. Первоначальная (восстановительная) стоимость автотранспортных средств составляет 1 100 000 руб., начисленный износ — 200 000 руб.

ООО «Импульс» в качестве вклада вносит денежные средства в размере 1 200 000 руб.

Бухгалтерский учет и налогообложение у ООО «Сокол» — товарища, ведущего общие дела

Как указывалось выше, доли участников предполагаются равными. Следовательно, для ООО «Сокол» размер финансовых вложений по совместной деятельности составит 1 200 000 руб.

В учете ООО «Сокол» в январе будут сделаны следующие записи:

(1 100 000 руб. — 200 000 руб.) /

Не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, если она носит инвестиционный характер, в частности, является вкладом участников простых товариществ (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ). Следовательно, операция передачи автотранспортных средств не облагается налогом на прибыль и НДС (п.1 ст.278, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).

Если по вносимым основным средствам или иному имуществу ранее в установленном порядке был произведен вычет НДС, то вычет должен быть уменьшен на сумму, соответствующую той части стоимости имущества, которая не включена через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль. Такой вычет производится в том налоговом периоде, в котором было передано имущество (п.3.3.3 Методических рекомендаций[3]). По мнению автора, восстанавливать НДС следует за счет доходов по данной операции.

При расчете налога на имущество следует руководствоваться ст.2 Закона РФ «О налоге на имущество»[4]. Каждый из участников договора о совместной деятельности для целей обложения налогом на имущество принимает в расчет то имущество, которое он внес в качестве вклада, а также ту часть имущества, которую он получил в качестве причитающейся ему доли собственности, созданной в процессе совместной деятельности.

В нашем примере ООО «Сокол» является плательщиком налога на имущество по этому автотранспорту. Кроме того, ООО «Сокол», передавшее автотранспортные средства в простое товарищество, должно исключить их из состава амортизируемого имущества, так как эти автотранспортные средства уже не используются им в производстве собственной продукции.

Бухгалтерский учет и налогообложение совместной деятельности ( простого товарищества)

Пример 2.

К условию Примера 1 добавим:

В 1 квартале 2003 г. выручка от реализации услуг по договору о совместной деятельности составила 300 000 руб. (в т.ч. 20% НДС – 50 000 руб.), затраты — 170 000 руб., прибыль — 80 000 руб. Реализацией услуг также занимается ООО «Сокол».

При ведении дел по совместной деятельности возникает вопрос: следует ли открывать отдельный расчетный счет? Такого требования ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит. Участники договора вправе сами решить этот вопрос. По мнению автора, ведение учета будет более эффективным при наличии отдельного расчетного счета. Если расчетный счет не открыт, особое внимание должно быть обращено на организацию учета по счетам учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Взносы участников на балансе по совместной деятельности отражаются как уставный капитал на одноименном счете 80 , субсчет 2 «Вклады товарищей».

Имущество, внесенное участниками совместной деятельности, учитывается в оценке, предусмотренной в договоре, и на основании первичных учетных документов об оприходовании: накладные, акты приема-передачи, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка.

Амортизация по основным средствам в совместной деятельности начисляется вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее методов начисления амортизации до заключения договора простого товарищества (п.9 Указаний № 68н). По мнению автора, срок полезного использования следует определять в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств[5].

Поскольку автотранспортные средства, используемые в простом товариществе, являются общей собственностью и используются для производства продукции товарищества, то начисленную амортизацию по автотранспортным средствам уполномоченный участник учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией этой продукции.

Расходы на покупку материалов (ГСМ) учитываются, так же как и в обычной деятельности, на счетах учета материальных ценностей в корреспонденции со счетами расчетов. В составе расходов материалы учитываются на основании первичных документов: накладные, путевые листы.

В бухгалтерском учете простого товарищества должны быть сделаны следующие проводки:

I квартал 2003 г. (сумма начисленной амортизации условная)

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Простое товарищество не является налогоплательщиком и не подлежит постановке на учет в налоговых органах, поскольку не является юридическим лицом, а следовательно, не признается организацией (п.1 ст.48 ГК РФ).

Согласно п.1 ст.289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей. Поэтому декларации по налогу на прибыль представляются только налогоплательщиками и простое товарищество не обязано их представлять.

Вопрос об уплате НДС урегулирован п. 3.3.3 Методических рекомендаций. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Не облагается НДС доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности после уплаты всех налогов, включая НДС.

Таким образом, простое товарищество обязано начислить НДС с полученной выручки. А на основании пп.1 п.2 ст.171 НК РФ принять к вычету НДС по приобретенным материалам, работам, услугам.

Необходимо отметить, что главой 21 НК РФ не предусмотрено представление отдельной налоговой декларации при реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), производимых в рамках договора о совместной деятельности, отражаются в свободных строках 180 — 210 раздела I налоговой декларации вместе с прочей реализацией товаров (работ, услуг), осуществляемой организацией по своей основной деятельности. Суммы налога, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, производимых в рамках совместной деятельности, отражаются по строке 368 подраздела «Налоговые вычеты» налоговой декларации.

Продолжим отражение операций в учете простого товарищества.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector