Bashnedra.ru

Правовая помощь онлайн
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если командировка за счет принимающей стороны платить ли суточные

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Если принимающая сотрудника в командировку компания полностью берет на себя оплату за аренду помещения, поездки, питание и тому подобное, это не освобождает ее выплачивать суточные. В законе ничего не указано по поводу невыплаты суточных или снижение размера при обеспечении денежными средствами сотрудника за счет принимающей стороны. В Положении можно встретить единственное правило, которое гласит, что сотруднику не выплачиваются суточные, если командировки являются внутренними и выписаны на один день.

  • 1 Особенности командировки за счет принимающей стороны
    • 1.1 Как оформить командировку?
    • 1.2 Как составить договор за счет принимающей стороны?
    • 1.3 Оплата суточных во время командировки
  • 2 Платятся ли суточные за счет принимающей стороны?
    • 2.1 Похожее

Особенности командировки за счет принимающей стороны

Нюансы командировки за счет принимающей стороны основываются на том, что руководитель обязан выплатить суточные сотруднику, если он направлен в служебную поездку, которая была установлена соответствующим коллективным договором. Все зависит от того, насколько его примет другая организация во время командировочного приезда.

Если другая компания берет на себя всевозможные расходы работника, не нужно составлять авансовый отчет. Также в предоставлении квитанций и чеков, которые подтверждают уплату всевозможных услуг и товаров, нет необходимости.

Как оформить командировку?

Чтобы оформить командировку за счет принимающей стороны, необходимо составить два базовых документа — приказ о направлении сотрудника в служебную поездку и упомянутый коллективный договор. При этом за сотрудником сохраняются некоторые обязательства:

  • За весь период нахождения за ним сохраняется рабочее место;
  • Возмещаются суточные расходы за каждый день нахождения в служебной поездки. Сюда относятся и те суммы, которые были потрачены лишь с разрешения руководителя: оформление паспорта для заграницы, телефонная связь, приобретение визы и тому подобное.

В договоре должна быть представлена максимально точная информация. В нем описываются базовые командировочные расходы и указывается, какое предприятие должно их возместить. Как правило, другая компания должна оплатить аренду жилого помещения или номер в гостинице, а также билет как по приезду, так и отъезду. В этом случае желательно указать нужный вид транспорта и тип аренды жилья.

Как составить договор за счет принимающей стороны?

Кроме приказа, дополнительно необходимо заключить договор между компаниями. Следует проставить отметки, откуда выезжает и куда пребывает. Помимо этого, если принимающая сторона берет на себя траты по питанию, проживанию, а также приезду, это необходимо указать в соответствующем договоре. Обязательно отразите, на каком транспорте вы собираетесь приехать по адресу. После завершения командировки сотрудник оформляет авансовый отчет в течение трех суток после возвращения из поездки и представляет его в бухгалтерию. Договор за счет другой стороны должен быть составлен двумя компаниями, после чего все расходы на служебную поездку сотрудника переходят на принимающую компанию.

Оплата суточных во время командировки

Как уже говорилось выше, принимающая сторона никакого отношения к суточным не имеет. Они оплачиваются организацией, которая отправляет в командировку. Чтобы правильно рассчитать эту сумму, необходимо выполнить следующие пункты:

  • Проанализировать количество отработанных дней за один год. Здесь исключается отпуск, больничный и простой;
  • Определить конкретную заработную плату;
  • Определить число дней, которые были проведены в служебной поездке.

Фактическое время пребывания в командировке определяется соответствующими документами. По вине другой компании могут возникнуть дни простоя. Они также должны быть оплачены.

Платятся ли суточные за счет принимающей стороны?

Если принимающая компания берет на себя различные расходы командированного работника, это не значит, что суточные она тоже должна оплачивать. В Положении об этом ничего не сказано. Также компания не имеет права снижать их конечный размер при обеспечении командированного сотрудника за счет другой стороны. В положении может быть единственное основание, согласно которому сотруднику не выплачиваются суточные при однодневных командировках.

Работодатель должен выплатить командированным работникам суточные в размере, которое прописывается в коллективном договоре или же локальным нормативным актом организации.

Похожее

Иногда у руководителя возникает необходимость оформить отзыв работников, выбывших в командировку. Вопрос регулируется специальными нормативными…

Служебная поездка — одна из важных особенностей работы на предприятии при осуществлении трудовой деятельности сотрудников. В…

Чтобы отправить сотрудника в командировку, необходимо предоставить специальные документы. С 2017 года процедура отправки сотрудника…

В работе компаний часто возникают обстоятельства, когда того или иного сотрудника по различным причинам нужно…

Законодателем РФ в последнее время было внесено ряд изменений, которые имеют отношения к командировкам сотрудников.…

Отправляете сотрудника в командировку? Он может решить поехать на своем транспортном средстве. Директор вправе согласиться, ведь…

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Опишите причину своей жалобы

Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить командировку сотрудника компании. Контрагент приглашает одного из наших сотрудников на конференцию( обучающий семинар) за границу, предоставляя ему и билеты на перелет и проживание в гостинице.

Обязательно ли заключение договора между компаниями о том, что приглашающая сторона берет на себя все эти расходы?

И правильно ли я понимаю, что со стороны нашей компании сохраняется обязанность по выплате суточных за эти дни командировки? И наш

сотрудник должен будет предоставить нам билеты с посадочными талонами и копии страниц с загранпаспорта с отметками о пересечении границы РФ?

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

По мнению чиновников, высказываемому в частных разъяснениях, ни ст. 168 ТК РФ, ни Положение о служебных командировках не содержат положений, которые препятствовали бы оплате командировочных расходов сотрудников за счет принимающей стороны. Таким образом, возмещение командировочных расходов возможно за счет принимающей стороны по договору между работодателем и принимающей стороной. Заключение договора не обязательно, но рекомендуем его заключить.

Если между работодателем и принимающей стороной заключен договор, в котором предусмотрена оплата расходов на командировку за счет принимающей стороны, то указанные в договоре расходы работодатель работнику не возмещает. При этом за работодателем сохранятся обязанность по оформлению командировки и выплате работнику командировочных расходов, не возмещаемых принимающей стороной, а также по выплате работнику суточных (ст. 168 Трудового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2009 N 03-04-06-01/274).

Суточные выплачиваются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (абз. 3 п. 11 Положения о командировках).

Обязательность наличия оправдательного документа на сумму дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места жительства (суточных), законодательными и нормативными актами не установлена. Организация вправе закрепить внутренним локальным актом, что рассматриваемые расходы оформляются путем составления документа, который может быть назван, например, расчетом размера суточных, или же сумма суточных может быть просто указана в авансовом отчете в размере, рассчитанном командированным работником (форма N АО-1 (утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55)).

Расходы, произведенные работником во время командировки, которые возмещает сотруднику Ваша организация, подтверждаются соответствующими первичными документами: билетами, квитанциями, кассовыми чеками, путевыми листами и т.д.

В Письме Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/30062 чиновники не поясняют, как документально подтвердить обоснованность расходов на командировку. В более раннем Письме Минфина России от 22.03.2006 N 03-03-04/1/271 указано, что для учета расходов на командировку в целях налога на прибыль организации в целях подтверждения необходимо подтвердить:

— производственный характер командировки (приказ, служебное задание);

— продолжительность нахождения работника вне места постоянного жительства (командировочное удостоверение, ксерокопии страниц загранпаспорта, проездные документы);

— расчет размера суточных (например, справка бухгалтера);

— получение работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, произведенные им в связи с командировкой (п. 26 Положения о командировках). Если оправдательные документы составлены на иностранных языках, они должны иметь перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202, Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2011 N 06АП-5190/2011, оставлено в силе Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2012 N Ф03-912/2012).

В данном случае подтверждающими документами для признания суточных в целях исчисления налога на прибыль будут являться приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку и авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами, в копии страниц с загранпаспорта с отметками о пересечении границы РФ. Авиабилеты и посадочные талоны сотрудник может Вам не предоставлять, т.к. эти расходы ВЫ ему не возмещаете.

Правильное оформление командировки за счет принимающей стороны, порядок оплаты

По общему правилу, установленному Трудовым кодексом России, поездки работников для выполнения своей трудовой функции не по постоянному месту работы оплачиваются направляющим предприятием (организацией).

Однако, если в основании направления в командировку лежит приглашение стороннего юридического лица, законодатель предусмотрел возможность компенсации всех растрат, связанных с поездкой, за счет принимающей стороны.

Такой способ расчета имеет некоторые особенности и реализовывается путем заключения соответствующего договора между направляющим и принимающим предприятиями.

  1. Возможна ли?
  2. Нужно ли платить суточные?
  3. Оплачиваются ли командировочные расходы на проезд, проживание?
  4. Оформление документов
  5. Выводы

Возможна ли?

Законодатель не ограничивает руководства предприятий (организаций), в случаях направления сотрудников в служебные поездки, в принятии решений относительно стороны, осуществляющей финансовое обеспечение расходной части по командировке.

Представленное решение закрепляется на уровне документально оформленных договоренностей между предприятием, на котором работник официально трудоустроен и организацией, приглашающей сотрудника для выполнения необходимых ей производственных задач.

Читать еще:  Как зарегистрировать рождение ребенка

Оформляется служебная поездка на выполнение трудовой функции вне места постоянной работы приказом работодателя гражданина, который направляется в командировку.

Важно! Компенсация затрат по командировке может возлагаться на принимающую сторону не только в тех случаях, когда она направляет запрос с необходимостью выполнения каких-либо работ, но и в случаях поездок с целью обмена опытом.

В последнем случае одна из сторон имеет право взять на себя растраты, связанные как с поездкой как принимаемого работника, так и трудящегося, направляемого от своего юридического лица.

Перечень расходов и их постатейная детализация, во избежание наступления конфликтных ситуаций, должны прописываться в договорных документах предприятий о направлении (приеме) работника.

Также представленную информацию фиксируют в локальных актах предприятий (организаций), от которых следует отталкиваться, подписывая соглашение.

Нужно ли платить суточные?

Законодатель установил обязательство оплачивать работникам, направленным на выполнение поставленных производственных задач не по постоянному месту работы, все траты, связанные с соответствующей поездкой.

Все командировочные расходы включают:

  • Заработную плату;
  • Суточные;
  • Оплата проживания и проездных документов;
  • Иные растраты (при их наличии и аргументации необходимости).

Как правило, представленные расходы должна нести организация, на которой трудоустроен работник.

Однако, если командировка имеет статус оплачиваемой за счет приглашающей стороны, часть компенсации (или ее полная сумма) осуществляются предприятием, в которое направлен трудящийся.

Суточные расходы – это платежи, которые имеют непосредственную связь пребывания работника вне дома. Они подлежат выплате только в том случае, если поездка в место направления продолжается более одного дня.

Компенсировать расходы на проезд на общественном транспорте, оплату мобильной связи, питание по общим предписаниям должно юридическое лицо, с которым командированный пребывает в трудовых отношениях на основании заключения трудового договора.

Однако, законом не установлен запрет возложения обязанностей уплаты суточных на принимающее предприятие (организацию). Представленные условия могут иметь место при детальном закреплении в договоре между направляющим и принимающим предприятиями.

Следует отметить, что предприятие, по приглашению которого направляется сотрудник, может взять на себя оплату лишь части трат, отнесенных к суточным, например, предоставить питание.

В таком случае направляющая сторона должна будет выдать работнику суточные, рассчитанные без учета питания (в соответствии с Инструкцией №115 это не менее 70% от суммы, установленной законодателем).

Важно! Выплата суточных платежей является обязательной вне зависимости от того, за чей счет оплачивается служебная поездка.

Оплачиваются ли командировочные расходы на проезд, проживание?

По общему правилу, если командировка спонсируется принимающей стороной, в первую очередь, такая компенсация касается оплаты проезда и проживанием работника вне места постоянной работы.

Все условия финансирования представленных статей расходов приглашающим предприятием (организацией) должны предварительно оговариваться в договоре, заключенном между юридическим лицом, на котором трудоустроен работник, и фирмой, приглашающей последнего для выполнения каких-либо производственных задач.

В представленном документе также необходимо прописывать способы произведения затратных расчётов, их документальное или иное подтверждение.

Принимающее предприятие (организация), берущее на себя спонсирование поездки работника на выполнение служебного задания, имеет право указать исчерпывающий перечень видов транспорта, которым сотрудник может добраться к месту командировки, а также условия проживания последнего на все время продолжительности поездки.

Оформление документов

К документальному оформлению служебной поездки за счет принимающей стороны выдвигаются такие же требования, как и к командировкам, финансируемым направляющим юридическим лицом.

Прежде, чем руководство предприятия (организации) издаст приказ о направлении работника в поездку на выполнение трудовой функции вне места постоянной работы, оплачиваемую за счет принимающей стороны, между представленными юридическими лицами заключается соглашение.

Такие соглашения (договора) могут иметь одноразовый или длительный (постоянный) характер. Если планируется многоразовое приглашение сотрудника для выполнения служебных заданий на одних и тех же условиях, достаточно подписания одного документа с указанием срока его действия.

Сделка между предприятиями (организациями) должна фиксировать все нюансы представленной поездки:

  • Даты отъезда и прибытия;
  • Маршрут (город отправления и место командировки);
  • Распределение финансирования поездки между направляющим и принимающим предприятиями;
  • Конкретизация компенсируемых статей расходов (виды транспорта, которыми предоставляется возможность добраться к месту направления и обратно, условия проживания, питания и пр.).

После достижения согласия по основным вопросам договор подписывается двумя сторонами.

На основании заключенного соглашения, руководство предприятия (организации), на котором трудоустроен сотрудник, направляемый в поездку, издает приказ о командировке.

Такой приказ составляется по общим правилам, однако обязательно должен иметь пункт с указанием стороны, которая будет оплачивать служебную командировку.

Выводы

Законодатель предоставляет возможность брать на себя расходы по оплате командировок принимающим организациям. Такие служебные поездки имеют особенности оформления.

Предприятие, которое приглашает сотрудника на выполнение его трудовой функции, оговаривает статьи расходов, которые будут финансироваться за его счет.

Направляющая сторона в таком случае несет оставшуюся расходную часть, к которой относятся заработная плата и суточные (при условии, если принимающая сторона не желает их оплачивать).

Расходы на командировки «чужих» работников. Если суммы компенсации не установлены трудовым законодательством

Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.

Основные положения

Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль. При этом в целях применения главы 25 НК РФ прибылью признаются для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами:

оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы; косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, при включении тех или иных затрат в состав расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций решающее значение имеет их экономическая обоснованность, непосредственная взаимосвязь с деятельностью, направленной на получение прибыли, и их документальное подтверждение.

Расходы на командировки своих и «чужих» работников

на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; на наем жилого помещения, при этом подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Отметим, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Статьей 56 ТК РФ установлено, что трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.

Следовательно, организация не вправе учесть затраты на выплату компенсации расходов по проезду и проживанию «чужих» работников в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в качестве командировочных расходов. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 16.10.07 г. № 03-03-06/1/723, в котором разъяснено, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только в отношении штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.

Данный вывод поддерживает и УФНС России по городу Москве в письме от 29.12.08 г. № 19–12/121858, где указано также и на то, что если сотрудники головной иностранной организации не являются работниками российской организации, и расходы на их командировки в Российскую Федерацию непосредственно не связаны с деятельностью российской организации, направленной на получение доходов, то такие расходы не учитываются ею при формировании налогооблагаемой прибыли.

Читать еще:  Ежегодное уведомление о проживании при виде на жительство: какие документы нужны в 2020

На то, что такие затраты не могут быть учтены, как командировочные расходы, указывают также суды, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 19.01.09 г. № Ф09-10311/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 1.10.07 г. № А05-5368/2006–26 и др. В первом из них отмечено, что затраты налогоплательщика, связанные с проездом и проживанием аудиторов — сотрудников контрагента соответствуют критериям, установленным в п.п. 17, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Во втором разъяснено, что если между организациями заключен договор по оказанию консультационных услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать контрагенту расходы на командировку (проезд, проживание, суточные), и данные расходы фактически произведены, документально подтверждены и экономически обоснованы, то они учитываются заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 15 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расходы по проезду и проживанию лиц, не являющихся работниками организации, рассматриваются как обоснованные, если такие расходы предусмотрены договором и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом необходимо учитывать и иные критерии, установленные в п. 1 ст. 252 НК РФ, — экономическую обоснованность и документальное подтверждение. Кроме того, указанные расходы следует рассматривать не в качестве расходов на командировки, а как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), относящиеся к прочим расходам.

Договор подряда

фиксированной, в которой учтены все расходы подрядчика, включая запланированные расходы на командирование работников; плавающей, которая состоит из двух частей: вознаграждения по оплате стоимости работ и компенсационной суммы расходов, определяемой по факту и подтверждаемой документально.

В первом варианте сумма, полученная подрядчиком от заказчика, представляет собой выручку от выполнения работ, при этом подрядчик-плательщик НДС обязан предъявить заказчику сумму НДС, выставив ему соответствующий счет-фактуру. У заказчика, оплатившего работы подрядчика, вся сумма по договору включается в состав затрат, а НДС принимается к вычету в полном объеме.

Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.

Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат. Поскольку компенсационные выплаты квалифицируются в качестве составляющей цены договора, то как подрядчик, так и заказчик не несут финансовых потерь в отношении ни прибыли, ни НДС.

У подрядчика обе полученные суммы являются доходом, с которого он платит НДС в общем порядке, а заказчик учитывает эти суммы в качестве расходов, при этом он получает вычет по НДС в полном объеме.

Если подрядчик — иностранная организация

С учетом того что российская организация оплачивает иностранной стоимость работ с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием сотрудников иностранной организации, российской организации — налоговому агенту в налоговую базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.

Иначе говоря, российская организация как заказчик должна удержать НДС из суммы компенсации иностранной организации — подрядчика.

Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.

Кроме того, в главе 21 НК РФ нет ответа на вопрос о том, должен ли подрядчик начислять НДС с суммы полученной компенсации.

В то же время, по мнению контролирующих органов, денежные средства, полученные подрядчиком в качестве компенсации своих командировочных расходов, на основании п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ облагаются НДС, при этом исчисляется налог исходя из его расчетной ставки (письма Минфина России от 15.08.12 г. № 03-07-11/300, от 22.04.15 г. № 03-07-11/22989).

В случае если подрядчик исчисляет НДС с суммы полученной компенсации, то он вправе воспользоваться вычетом по командировочным расходам.

Несмотря на то что в составе расходов заказчик может учесть всю сумму, заплаченную по договору, у него «теряется» НДС с перечисленной суммы компенсации, так как при получении этой суммы подрядчик оформляет счет-фактуру в одном экземпляре. Следовательно, основание для получения вычета у заказчика отсутствует.

Компенсационные выплаты физическому лицу

Минфин России в письме от 15.09.14 г. № 03-04-06/46030, № 03-04-06/46035 высказал мнение о том, что при оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в этом месте, если такая оплата производится в интересах указанных лиц, последние получают доход в натуральной форме, облагаемый налогом. Организация в этом случае является налоговым агентом.

Однако позднее в письме от 19.11.15 г. № 03-04-06/67038 Минфин России изложил иную точку зрения, согласно которой независимо от того, была ли осуществлена оплата за физическое лицо в его интересах или нет, стоимость проезда к месту проведения мероприятий и проживания в этом месте является его доходом, полученным в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что наиболее выгодным и безопасным с точки зрения налогообложения является вариант, когда в договоре цена формируется из двух составляющих: самого вознаграждения и компенсационной выплаты, определяемой исходя из фактических расходов на основании соответствующих документов. Кроме того, в договоре должен быть предусмотрен порядок определения окончательной цены, в противном случае не исключены претензии со стороны налоговых органов.

Командировка за счет принимающей стороны: как организовать и правильно оформить

Периодически могут возникать ситуации, когда два предприятия договариваются о том, что сотрудник одного из них отправится для выполнения какой-то работы на объект другой компании. Например, заказчик сервисной компании может пригласить к себе ее мастеров для обслуживания оборудования.

Кто оплачивает возникающие расходы и как оформлять поездку в таком случае – разбираемся в нашем новом материале.

Какие документы нужны для оформления командировки за счет принимающей стороны

Для того, чтобы правильно оформить командировку за счет сторонней компании, нужно подготовить ряд документов. В их числе:

  • договор между двумя юрлицами – здесь прописывается согласие компании, принимающей сотрудника, взять на себя расходы, связанные с выполнением им служебного задания;
  • приказ о командировке – стандартный документ, который необходимо подготовить для оформления командировки.

В договоре между компаниями нужно максимально подробно расписать все затраты, которые берет на себя принимающая сторона. Например:

  • проезд к месту выполнения служебного задания и обратно,
  • проживание в гостинице в течение срока деловой поездки;
  • питание;
  • и т.п.

В приказе о командировке важно указать следующую информацию:

  • ФИО сотрудника, который отправится к принимающей стороне;
  • место и длительность командировки;
  • цель деловой поездки.

Этот приказ должен быть подписан сотрудником и руководителем его компании.

Кто оплачивает суточные

По закону, суточные командированному сотруднику оплачивает работодатель. То есть даже в том случае, если поездка организована по приглашению другой компании по соответствующему договору суточные платит компания, в которой официально работает специалист. При этом, если командировка подразумевает выезд за границу, то сотруднику нужно выплатить аванс в валюте (его размер определяется локальными нормативными документами).

Помимо этого, в период командировки работодатель выплачивает сотруднику средний заработок. Кроме того, компания должна возместить сопутствующие расходы, которые не взяла на себя принимающая сторона – это могут быть визовые сборы, затраты на услуги связи и т.п.

Положены ли суточные при оплате питания в командировке в 2019 году?

  • Состав командировочных расходов
  • Для чего предназначены суточные?
  • Совместимы ли оплата питания и суточные?
  • Подводим итоги

То, что за каждый день пребывания в командировке работнику полагаются суточные, — факт известный. Но с какой целью они выплачиваются? И будут ли иметь место такие выплаты, если работнику оплачивают питание во время командировки? Попробуем разобраться.

Состав командировочных расходов

Командировка представляет собой поездку, осуществляемую работником за пределы места нахождения постоянной работы, для выполнения задач, поставленных перед ним работодателем (ст. 166 ТК РФ). Однако к людям, выполняющим свою работу в разъездах, ни это определение, ни правила оплаты расходов, связанных с поездкой, не применяются, т. к. в этой ситуации действуют свои правила (ст. 166, 168.1 ТК РФ).

Таким образом, понятие командировки имеет отношение к оформленным на работу лицам, которые время от времени по заданию работодателя на какой-то срок покидают место своего труда, закрепленное за ними в трудовых договорах (пп. 2, 3 приложения к Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

При направлении работника в командировку работодателю придется не только сохранить за ним рабочее место на время выполнения задания, но также выплатить зарплату (исходя из среднего заработка) и компенсировать расходы, возникающие в связи с поездкой (ст. 167 ТК РФ). Виды этих расходов перечислены в ст. 168 ТК РФ:

  • на оплату проезда;
  • на компенсацию расходов по проживанию;
  • суточные;
  • иные произведенные с ведома работодателя.

Суточные являются одной из обязательных составных частей командировочных расходов и занимают самостоятельное место среди них, хотя платят их не всегда. При однодневных командировках суточные командированному не полагаются (п. 1 приложения к Постановлению № 749).

Для чего предназначены суточные?

Выплата суточных производится с целью компенсировать работнику те дополнительные расходы, которые могут у него возникать в силу того, что он оказывается на удалении от места своего постоянного проживания (ст. 168 ТК РФ, Решение Верховного Суда РФ от 04.03.2005 № ГКПИ05-147).

Читать еще:  Заявление на возврат денежных средств орифлейм

Какого рода расходы предполагается компенсировать суточными? Например:

  • на покупку забытых дома при сборах необходимых для жизни вещей (очков, зубной щетки, носков, зарядного устройства);
  • на ремонт, стирку или чистку одежды, взятой с собой в командировку;
  • на увеличение стоимости питания, вызванное необходимостью принимать пищу в предназначенных для этого общих точках, а не дома.

Перечень таких расходов нигде не конкретизируется, и отчет об их использовании от работника не требуется. То есть вне зависимости от того, будут ли в реальности за время командировки израсходованы средства, выдаваемые в качестве суточных, работнику их выплатят в установленных в соответствии с законодательством суммах.

Для каждой поездки эту сумму определит число дней пребывания в командировке и величина выплаты, приходящаяся на 1 такой день. Величина суточной выплаты устанавливается (ст. 168 ТК РФ):

  • Правительством РФ, региональными или муниципальными органами власти — для работников госорганов и госучреждений;
  • отраслевыми нормами или внутренним нормативным актом конкретного работодателя — для лиц, работающих у иных работодателей.

Причем оплаченными окажутся все без исключения дни нахождения вне места постоянной работы (и выходные, и дни нахождения в пути к месту назначения и обратно).

Совместимы ли оплата питания и суточные?

По своему смыслу суточные никак не связаны с вопросом оплаты или неоплаты работодателем расходов на питание работника в командировке. Поэтому, когда выплаты на питание имеют место, их следует считать самостоятельным видом платежа.

Оплата питания (полная или частичная) — это одна из разновидностей получаемых работником доходов, которая может быть предусмотрена коллективным договором у конкретного работодателя (ст. 41 ТК РФ). Причем такая выплата не обязательно зависит от факта нахождения в командировке. Установить ее можно как для всех сотрудников (в т. ч. и для выполняющих служебные задания вдали от места постоянной работы), так и только для лиц, направленных в командировку.

Выплачиваемая по условиям коллективного договора сумма войдет в число учитываемых для целей исчисления налога на прибыль расходов на оплату труда работника (п. 4 ст. 255 НК РФ).

В отличие от суточных, не облагаемых НДФЛ из расчета 700 руб. в день при поездках по территории РФ и 2 500 руб. в день при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК РФ), с оплаты питания надлежит удерживать налог на доходы (п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263).

Исключение здесь составят выплаты на питание (ст. 217 НК РФ):

  • спортсменам, лицам, обеспечивающим процесс их подготовки, и спортивным судьям, направляемым для участия в соревнованиях (п. 3);
  • волонтерам, осуществляющим добровольческую, благотворительную деятельность (п. 3.1);
  • лицам, за счет грантов Президента РФ направляемым некоммерческими организациями к месту проведения конкурсов, соревнований, иных мероприятий и обратно (п. 6.2);
  • работникам, привлеченным для сезонных работ (п. 44).

В отношении выплат волонтерам и лицам, направляемым на конкурсные мероприятия за счет грантов Президента РФ, тексты соответствующих пунктов ст. 217 НК РФ содержат оговорку о том, что необлагаемой оплата питания будут являться в пределах тех же величин, которые установлены для освобождения от налога суточных. Иной связи между суточными и выплатами на питание не имеется.

Подводим итоги

  • Суточные представляют собой компенсационную выплату, полагающуюся работнику, направленному в командировку на срок более 1 дня. Конкретное назначение этой выплаты нигде не расшифровано, и отчет об использовании суточных от работника не требуется.
  • Платежи, компенсирующие работнику расходы на питание, являются самостоятельным видом выплат, никак не связанным с суточными. Для целей принятия в расходы при исчислении налога на прибыль в качестве платы за труд оплата питания должна быть предусмотрена в коллективном договоре. Суммы выплат на питание в полном объеме облагаются НДФЛ (в отличие от суточных, с которых до определенных в НК РФ сумм этот налог не взимается).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как оформить командировку

  • Как принять на работу иностранца
  • Удаленную работу узаконили
  • Какие документы оформить при найме сотрудника
  • Как принять сотрудников на удалённую работу
  • Трудовая книжка: инструкция для работодателя
  • Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
  • Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
  • Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
  • Как правильно оформить испытательный срок работнику
  • Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
  • Как уволить пенсионера
  • Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
  • Как не получить штраф за вакансию
  • Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
  • Как ИП принять на работу сотрудника
  • Как уволить сотрудника
  • Как принять на работу сотрудника в организацию
  • Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Как оформить командировку

На кого не распространяются правила из статьи:

  • на беременных женщин и сотрудников до 18 лет — закон запрещает отправлять их в командировку. За это могут оштрафовать: ИП от 1 000 до 5 000 рублей, ООО от 30 000 до 50 000 рублей;
  • на работников по договору подряда — если они отправляются в рабочие поездки, не нужно оформлять кадровые документы и выплачивать суточные. Компенсацию затрат на поездку можете включить в оплату по договору;
  • на самого ИП — о рабочих поездках ИП читайте в статье Командировочные расходы ИП на УСН.

Вот пять шагов для оформления командировки.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит все необходимые отчёты: 27 в год — для ИП, 29 — для ООО. Формы заполнятся автоматически, платёжки на зарплату и налоги сформируются тоже.

Шаг 1: оформите приказ о командировке

Оформление командировки начинается с приказа. В нём укажите название вашего ООО или ФИО ИП, ФИО и должность работника, место, срок и цель командировки. Для удобства используйте стандартную форму приказа.

Если работник задерживается в командировке, издайте второй приказ в свободной форме с указанием причины продления командировки и нового срока её завершения.

Шаг 2: оплатите командировку

Суточные

Суточные возмещают неудобства жизни вне дома. Они выплачиваются за каждый календарный день командировки, начиная со дня посадки в самолёт и заканчивая днём возвращения в город. Тратить суточные можно куда угодно — на музеи, кино или пару коктейлей в баре.

Выдайте суточные до отъезда работника. Их размер определите самостоятельно — закон не устанавливает минимальных и максимальных границ. Но суточные свыше 700 рублей в день для командировок по России и 2 500 рублей в день для заграничных командировок облагаются НДФЛ 13%.

Например, сотрудник едет на неделю в Москву. Вы платите суточные 1 000 рублей в день. Это больше лимита, поэтому 300 рублей в день облагаются НДФЛ. За 7 дней командировки из 7 000 суточных, нужно удержать и перечислить в налоговую 273 рубля НДФЛ. Удержите его из ближайшей зарплаты после возвращения сотрудника из командировки и утверждения авансового отчёта — подробности о нём будут дальше.

Компенсация расходов на жильё и проезд

Если сотрудник сам покупает билеты и бронирует отель, компенсируйте ему затраты до отъезда в командировку. На своё усмотрение можете компенсировать дополнительные гостиничные услуги — стоимость питания, интернета, прачечной, химчистки, аренды сейфа и т.д. Предупредите, чтобы он сохранил билеты, а из отеля взял чек или квитанцию. Это понадобится для подтверждения расходов.

По согласованию с работником можете компенсировать и другие расходы: например, на визу или загранпаспорт.

Зарплата

Зарплата выдаётся только за рабочие дни командировки в обычные сроки, но рассчитывается по среднему дневному заработку. Чтобы посчитать средний дневной заработок, разделите зарплату сотрудника за предыдущие 12 месяцев на количество отработанных за этот период дней.

Шаг 3: заполните табель учёта рабочего времени

В табеле учитывается рабочее время всех сотрудников. Дни командировки отметьте буквой «К» или цифрами «06».

Шаг 4: попросите у сотрудника авансовый отчёт

В течение трёх дней после возвращения из командировки сотрудник отчитывается о потраченных деньгах. Для этого он заполняет авансовый отчёт, к которому прикладывает подтверждающие расходы документы — билеты, чеки, квитанции и т.д. Неподтверждённые расходы можете не возмещать, но если решите их компенсировать, удержите НДФЛ 13%. Не нужно подтверждать документами израсходованные суточные, но включите их в авансовый отчёт отдельной строкой.

Бывают ситуации, когда работник не уложился в аванс и потратил больше. Например, ему пришлось задержаться на пару дней и из своего кармана оплатить проживание в отеле. Компенсируйте эти расходы и доплатите суточные за 2 дня.

Если он, наоборот, потратил не все деньги, то возвращает их.

Шаг 5: учтите командировочные расходы при расчёте налога УСН

При расчёте налога УСН «Доходы минус расходы» учитывайте затраты, подтверждённые документами:

  • на проезд: билеты на самолёт, поезд, автобус, квитанции из такси;
  • на оформление визы, загранпаспорта — квитанция об оплате госпошлины, консульского сбора, копии визы или загранпаспорта;
  • на жильё, кроме расходов на питание в отеле: квитанции из отеля, а если арендована квартира у частника — договор найма и расписка о получении денег;
  • суточные: билеты туда и обратно подтверждают период командировки, за который выплачены суточные.

Учитывайте расходы в день утверждения авансового отчёта. А те расходы, которые возместили после, спишите на дату выдачи денег.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector